НДС в кассовых чеках: основное

В этом материале разберем, как указывать НДС в кассовых чеках с учетом новых ставок, рассмотрим обязательные реквизиты и типичные ошибки, которые чаще всего встречаются на практике.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотра

комментариев 0

Для плательщиков НДС в зависимости от применяемой системы налогообложения, видов товаров (работ, услуг) и условий их продажи установлены разные ставки.

Базовые (для всех плательщиков НДС):

22% (до 01.01.2026 – 20%) (это основная ставка, применяется всеми, за исключением реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по льготным, пониженным или расчетным ставкам);
10% (льготная ставка, которая применяется для отдельных категорий товаров и услуг);
0% (применяется к отдельным операциям, например при экспорте товаров, транспортировке таких товаров, а также к реализации товаров на экспорт, транспортировке таких товаров, услугам, связанным с международными перевозками).

Спецставки (для тех, кто применяет УСН):

5% (если годовой доход за 2025 год не превышает 250 млн руб., а в течение 2026 года – 272,5 млн руб.);
7% (если годовой доход за 2025 год превысил 250 млн, но не превысил 450 млн руб., а доход в течение 2026 года превысил 272,5 млн руб., но не превысил 490,5 млн руб.).

Расчетные ставки – 10/110, 22/122 (до 01.01.2026 – 20/120), 5/105 и 7/107 (применяются, как правило, при получении предоплаты).

Полезная информация:

Рекомендации из письма ФНС от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@ «О порядке перехода со ставки НДС 20% на ставку 22%».
Разъяснения Минфина из письма от 28.01.2026 № 03-00-08/5827 по отдельным вопросам, связанным с внесением изменений в налоговое законодательство с 01.01.2026.
Письмо ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ «О направлении Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026».

Сумма НДС и ставка налога являются обязательными реквизитами кассового чека. НДС указывается как индивидуально для каждой товарной позиции (предмета расчета), так и суммарно для всего чека с разбивкой по ставкам (ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ):

для каждой позиции (в теге 1059):

ставка НДС (тег 1199). Реквизит «ставка НДС» может принимать значения от 1 до 12, которые приведены в таблице 8 приказа ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@;
сумма НДС за предмет расчета в рублях (тег 1200);

по чеку в целом:

суммы НДС по ставкам 20%, 10%, 20/120, 10/110 (теги соответственно 1102, 1103, 1106, 1107);
суммы НДС по пониженным ставкам и новым ставкам с 01.01.2026 через тег 1115;
по товарам по ставке 0% – показывается сумма по чеку с НДС 0% (тег 1104);
по товарам без НДС – показывается сумма по чеку без НДС (тег 1105).

Пример. Магазин продает:

солнцезащитные очки – облагаются НДС по ставке 22%, стоимость 3 000 руб., в том числе НДС 540,98 руб.,
очки для коррекции зрения – облагаются НДС по ставке 10%, стоимость 4 000 руб., в том числе НДС 363,63 руб.

В кассовом чеке будет указано:

по каждому товару (в каждом предмете расчета) – соответствующая ставка и сумма НДС (22% – 540,98 руб.; 10% – 363,63 руб.);
в целом по чеку:
- сумма НДС чека по ставке 10% – 363,63 руб.
- сумма НДС чека по ставке 22% – 540,98 руб.

Эти реквизиты обязательно должны быть:

в электронной форме чека, который уходит в налоговую;
во всех чеках при расчетах между организациями и/или ИП.

Для покупателей-физлиц на бумажном чеке эти данные можно не печатать (в электронном они все равно есть) (примечания к табл. 11.1, 20, 21, 58, 59, 96, 97 приложения № 2 к приказу ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@).

НДС (ставка и сумма) может вообще не указываться ни в бумажном, ни в электронном чеке, если:

продавец не является налогоплательщиком НДС (например, применяет АУСН);
продавец освобожден от обязанностей налогоплательщика НДС (например, в 2026 году применяет УСН, выручка за 2025 год и с начала 2026 года не более 20 млн руб.);
продаются товары (работы, услуги), которые не облагаются НДС.

С 01.01.2026 основная (базовая) ставка НДС составляет 22%. Важно знать, как правильно формировать кассовые чеки в переходный период, в частности какую ставку НДС указать в той или иной ситуации.

Рассмотрим на примерах

Предоплата до 01.01.2026, отгрузка в 2026 году:

при получении предоплаты – чек с признаком способа расчета «предоплата 100%» или «предоплата» и ставкой НДС 20/120;
при отгрузке в 2026 году – чек с признаком способа расчета «полный расчет» и ставкой НДС 22%.

Отгрузка в 2025 году, оплата в 2026 году:

в 2025 году при отгрузке – чек с признаком способа расчета «передача в кредит» и ставкой 20%;
в 2026 году при оплате – чек с признаком способа расчета «оплата кредита» и ставкой также 20%.

Продажа в 2025 году, возврат товара с 01.01.2026:

при возврате выбивается чек с признаком расчета «возврат прихода» и ставкой НДС 20%, как в исходном чеке.

Исправление ошибок по чекам 2025 года зависит от версии ФФД.

Если версия ФФД 1.05:

пробивается «обратный» чек (как ошибочный, но с признаком расчета «возврат прихода»);
затем новый правильный чек с признаком расчета «приход»;
в обоих чеках та же ставка НДС (20% или 20/120).

Если версия ФФД 1.1 или 1.2: порядок такой же, как при версии ФФД 1.05, но используются чеки коррекции.

Если ошибочный чек вообще не был принят ФНС, пробивается только чек коррекции сразу с исправленными данными и ставкой 20% (20/120).

Полезная информация:

Методические рекомендации ФНС (письмо от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@).
Письмо ФНС от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@ (ограничение проведения проверок ККТ в течение первого квартала 2026 года, их замена информированием пользователей ККТ).

Если налогоплательщик НДС не указал в чеке обязательные реквизиты (например, ставку НДС), то это считается нарушением порядка применения ККТ.

В таком случае могут быть применены штрафы по ч. 4 ст. 14.5 КоАП: