ККТ при безналичных расчетах с физлицами: зоны риска в контексте повышения штрафов

Допустим, физлицо заплатило вам по реквизитам на расчетный счет. Деньги пришли, вы видите их в выписке. Банковская карта не предъявлялась, СБП не использовалась, покупатель рядом не стоял.

По п. 5.3 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее – Закон № 54-ФЗ) чек формируется не позднее рабочего дня, следующего за днем расчета. Передать его можно:

Но проблема в том, что контактов покупателя у вас может не быть, ведь он просто оплатил по реквизитам на расчетный счет. А чек сформировать и передать вы обязаны.

Что делать в такой ситуации:

Ситуация 1. Физлицо платит со своего личного счета за ИП или ООО.

Типичный случай – ИП переводит деньги с личной карты на счет поставщика за свою компанию.

Здесь чек нужен. Для целей Закона № 54-ФЗ определяющее значение имеет не то, за кого платят, а то, с чьего счета пришли деньги. Деньги поступили со счета физлица – значит, это расчет с участием физического лица, и на него распространяются все правила: чек не позднее следующего рабочего дня, передача чека покупателю и т.д.

Ссылка на ст. 313 ГК (исполнение обязательства третьим лицом) здесь не спасает – Закон № 54-ФЗ оперирует понятием «расчет», а расчет привязан к фактическому плательщику, а не к стороне договора. Эту позицию подтверждает и судебная практика (в частности, постановление АС Московского округа от 12.04.2022 по делу № А40-141322/2021).

Ситуация 2. ООО или ИП платит со своего расчетного счета за физлицо.

Зеркальная ситуация – юрлицо оплачивает что-то за своего сотрудника, директора, контрагента-физлица. Деньги идут с расчетного счета юрлица на расчетный счет продавца.

Здесь чек не нужен. По п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ ККТ не применяется при безналичных расчетах между организациями и (или) ИП (за исключением расчетов с предъявлением ЭСП). Деньги пришли с расчетного счета юрлица – значит, это B2B-расчет. И неважно, что конечным потребителем является физлицо.