АУСН: что важно при корректировке чеков ККТ (ФФД 1.05)

Корректировка чеков при применении ФФД 1.05 имеет свои особенности, о которых ФНС напомнила в письме от 18.12.2024 № АБ-4-20/14344@.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотров

комментариев 0

При ФФД 1.05 важно не просто исправить чек, а сделать это так, чтобы налоговая база по АУСН была посчитана правильно. Для ошибок в уже пробитом чеке обычно используют «возвратный» чек и новый правильный чек, а чек коррекции оставляют для случаев, когда расчет прошел без ККТ или чек попал в карантин.

Для чеков коррекции тег «признак расчета» (1054) может принимать только два значения: «приход» или «расход». Сделать чек коррекции с признаком «возврат прихода» или «возврат расхода» нельзя.

Поэтому чек коррекции при ФФД 1.05 формируют только в случаях:

если расчет был проведен без применения ККТ;
если чек попал в «жесткий» карантин, «мягкий» карантин или «обратный» карантин, при этом его нельзя вывести в хранилище принятых чеков.

Чек коррекции нужно пробивать отдельно по каждому расчету, который прошел без ККТ, или по каждому чеку, попавшему в карантин. Сделать один общий чек коррекции сразу на все такие расчеты нельзя. Это установлено нормами Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ и важно для того, чтобы налоговая база по АУСН за каждый налоговый период – месяц была посчитана корректно.

Если ККТ не применили, то в чеке коррекции признак расчета указывают так:

при получении оплаты – «приход»;
выдаче денег – «расход»;
возврате полученной оплаты – «расход»;
получении ранее выплаченных денег – «приход».

Чеки коррекции не используют, если в кассовом чеке допущена ошибка и ее нужно исправить. В этом случае порядок такой: сначала пробивают «обратный» чек, который повторяет ошибочный, но с обратным признаком расчета, а затем – правильный чек.

Например, если исправляют чек с признаком «приход», то «обратный» чек должен быть с признаком «возврат прихода», а затем пробивают новый правильный чек с признаком «приход».

Чтобы потом можно было проследить, как именно исправляли ошибку, рекомендуется указывать в этих чеках фискальный признак исправляемого чека (ФПД) в теге «дополнительный реквизит чека (БСО)» (1192): в «обратном» чеке – ФПД ошибочного чека, в правильном чеке – ФПД «обратного» чека.

При применении АУСН нужно отслеживать, чтобы все операции, которые формируют налоговую базу, были учтены верно: и доходы, и расходы, в том числе корректировки по чекам ККТ.

На практике важно помнить следующее:

все чеки необходимо пробивать, когда это обязательно, чтобы в базе оказались все расчеты, по которым ККТ должна применяться;
чек коррекции нужно делать по каждому расчету без ККТ отдельно;
нельзя пробивать один единый чек коррекции на все расчеты сразу;
чеки не должны дублироваться, иначе одна и та же операция попадет в налоговую базу дважды;
операции должны попасть в налоговую базу в том месяце, когда был расчет. Для расчетов с ККТ датой операции считается дата чека. В чеках коррекции есть тег «дата совершения корректируемого расчета» (1178), и именно по нему операция учитывается для АУСН. В обычных кассовых чеках, которыми исправляют ошибку при ФФД 1.05, такого тега нет, поэтому операция для АУСН учитывается по тегу «дата, время» (1012) чека.

Еще важно помнить правила учета для АУСН:

чек с признаком «возврат прихода» уменьшает доход в том периоде, когда оформлен возврат;
чек с признаком «возврат расхода» увеличивает доходы в периоде возврата.

Для налогоплательщиков АУСН, которые используют ККТ с ФФД 1.05, ошибки в чеке следует исправлять по правилам именно ФФД 1.05.

Это значит, что при ошибке в уже пробитом чеке не нужно пытаться «обнулить» сумму каким-то упрощенным способом. Правильный порядок – оформить «обратный» чек, а затем правильный чек.

Если пытаться исправить ошибку иначе, например по чеку с признаком расчета «приход» пробить обычный кассовый чек или чек коррекции с признаком «расход», а потом сформировать новый кассовый чек на приходную операцию, то это приведет к неправильному расчету налога, потому что сумма доходов и расходов по такому расчету будет неправильной (будет задвоена сумма дохода и учтен расход (если выбран объект налогообложения «Доходы минус расходы»).

Ошибку лучше исправлять в том же месяце, когда был пробит ошибочный чек. Если сделать это позже, налоговая база за разные месяцы может исказиться.

Ситуация 1. В апреле по ошибке пробили чек с признаком «приход» при получении займа от физического лица. Такой заем не является доходом. Но в апреле данные по этому чеку уже попали в расчет налога. Ошибку заметили в мае и пробили чек «возврат прихода». В итоге неправильный чек останется в расчете за апрель, а чек «возврат прихода» ошибочно уменьшит доход мая.

Ситуация 2. Ошибка касается сумм в чеке, когда исправление делают в другом месяце.

Для АУСН используются данные из чека по трем показателям:

сумма по чеку наличными;
сумма по чеку безналичными;
сумма по чеку встречным предоставлением.

Например, покупатель в марте внес предоплату 2 000 руб. за товар стоимостью 5 000 руб., а в апреле при получении товара доплатил наличными еще 3 000 руб. При передаче товара и получении наличных кассир ошибся и указал в кассовом чеке: наличными – 2 000 руб., предоплатой (зачетом аванса) – 3 000 руб. Если эту ошибку исправить не в апреле, а в мае, то налоговая база исказится в обоих месяцах: в апреле в доход попадет 2 000 руб. по ошибочному чеку, а в мае будет учтено 1 000 руб. из-за сочетания «возврата прихода» на -2 000 и нового прихода на +3 000.

Если расчеты оформляются правильно через кассовые чеки с признаком «расход» и при этом применяется объект налогообложения «Доходы минус расходы», то ошибку в таком чеке тоже нужно исправлять осторожно.

Если в чеке с признаком расчета «расход» допущена ошибка, то при ее исправлении налоговая база по АУСН может быть посчитана неправильно.

Например, в апреле ошибочно пробили чек «расход» и завысили сумму, которую нужно выплатить физическому лицу за сданное утильсырье. Чтобы исправить ошибку в том же месяце, пробивают чек с признаком «возврат расхода», а затем правильный чек с признаком «расход». Но в таком случае расходы могут задвоиться, потому что учтутся и данные ошибочного чека, и данные правильного чека, а «возврат расхода» еще и увеличит доход.

Если исправление делают в следующем месяце, то «обратный» чек на возврат расхода увеличит доход того месяца, в котором пробит этот чек, а правильный чек на расход увеличит расходы этого месяца. При этом расход за апрель по этой операции скорректирован не будет.

Если при исправлении ошибки в кассовом чеке или при пробитии чека коррекции все же получилось так, что налоговая база и налог посчитались неправильно, нужно обратиться в техподдержку налоговой через личный кабинет АУСН.

В обращении стоит подробно описать проблему и указать реквизиты чеков, прежде всего дату чека и ФПД. После рассмотрения обращения и проверки данных налоговая может дать рекомендации по исправлению ошибки или сама скорректировать расчет налога.