Цифровая валюта и цифровые права: учет и налоги в 2026-2027 гг.

Принят новый Федеральный закон от 04.08.2026 № 282-ФЗ «О цифровых валютах и цифровых правах», он объясняет правила по криптовалюте и цифровым активам. Основные правила начали действовать с 1 сентября 2026 года, а часть начнет применяться в 2027 году. В статье приведем практический разбор: основные положения закона, что меняется с 1 сентября 2026 года, что разрешено и запрещено делать с цифровой валютой, как её учитывать, какие налоги платить, надо ли отчитываться в ФНС и при чём тут ККТ и цифровой рубль.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотров

комментариев 0

Важно сразу разделить три понятия, потому что правила для них совершенно разные:

Цифровая валюта (криптовалюта) — биткоин, эфир, USDT и т.п.

По закону это имущество, а не деньги.
Использовать её как обычное средство платежа за товары и услуги в России нельзя (за редкими исключениями).

Цифровые права (ЦФА и др.) — цифровые финансовые активы, в т.ч. утилитарные и гибридные цифровые права.

Это права, удостоверенные в электронной форме в специальных информационных системах (через операторов, депозитарии и т.п.).

Цифровой рубль — третья форма рубля (наряду с наличными и безналичными).

Это обычные деньги, просто в цифровой форме на платформе ЦБ.
За него можно и нужно принимать оплату, если ваш бизнес попадает под обязанность.

Федеральный закон № 282-ФЗ в первую очередь про криптовалюту и цифровые права. Цифровой рубль регулируется другими нормативными актами, в частности Федеральным законом от 23.07.2025 № 248-ФЗ.

1 сентября 2026 года — вступает в силу основная часть Федерального закона № 282-ФЗ: правила оборота криптовалюты, майнинга, инфраструктуры, налоговые правила.

2027 год — подключается новая отчётность для владельцев иностранных криптокошельков (отчёт по операциям с цифровой валютой).

Легальная покупка и хранение криптовалюты через лицензированных посредников (биржи, обменники, брокеры).
Неквалифицированные инвесторы могут покупать цифровую валюту в пределах лимита, установленного Банком России (до 300 000 рублей в год через одного посредника). Лимит применяется отдельно к каждому посреднику (бирже, брокеру, обменнику).
Майнинг криптовалюты:
- для ИП и организаций — с обязательной регистрацией в реестре лиц, осуществляющих майнинг;
- для физлиц (не ИП) — без регистрации в реестре, но при условии, что потребление электроэнергии не превышает лимит (6 000 кВт·ч в месяц).
Использование криптовалюты в качестве инвестиции.
Купля-продажа ценных бумаг за криптовалюту и операции с российскими цифровыми правами при соблюдении требований закона (в том числе через уполномоченных посредников и с учётом ограничений на публичные оферты).
Внешнеторговые расчеты в криптовалюте для участников ВЭД.

Использование криптовалюты для оплаты товаров и услуг на территории России (исключение — внешнеторговые сделки).
Предложение криптовалюты неограниченному кругу лиц (публичные оферты, реклама) без участия уполномоченных посредников.
Выдача займов в криптовалюте фактически невозможна в легальном поле, поскольку цифровая валюта не является законным средством платежа.
Полностью анонимный оборот криптовалюты фактически невозможен в регулируемом контуре, поскольку посредники обязаны проводить идентификацию клиентов и соблюдать требования Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ.

Кто может майнить:

Российские организации, ИП и физлица при соблюдении условий:

организации и ИП — только после включения в реестр майнеров на сайте ФНС;
физлица без статуса ИП — если не превышают лимиты по энергопотреблению, которые установлены Правительством РФ (постановление от 01.11.2024 № 1469; лимит — 6 000 кВт·ч в месяц).

Кому запрещено:

ИП с неснятой или непогашенной судимостью за:
- преступления экономической направленности;
- преступления против государственной власти;
- умышленные преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления.
Лицам и компаниям, включённым в перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму.
В некоторых регионах майнинг вообще запрещён (уже действует в ряде субъектов СКФО, новых регионах, а с 15 августа 2026 года — в Москве, Московской области и на отдельных территориях Курской области).

Криптовалюта - это имущество, операции с ней не облагаются НДС.
Майнить могут юрлица и ИП только на общей системе. На УСН, ЕСХН, ПСН, АУСН майнить нельзя.
Торговать/обменивать криптовалюту можно и на ОСН, и на УСН/ЕСХН.
Доход от майнинга — доход от источника в РФ; дата дохода — когда появилось право распоряжаться криптовалютой.
Для налога на прибыль по операциям с криптовалютой формируется отдельная налоговая база; ставка — 25%.
Отчётность майнеров:
- каждый месяц, не позднее 20-го числа следующего месяца, майнеры отправляют в ФНС сведения:
  - сколько криптовалюты получено в результате майнинга;
  - какой криптокошелёк (адрес-идентификатор) используется (в т.ч. пула).
- если в месяце майнинга не было — нулевой отчёт сдавать не надо.

Поскольку криптовалюта — это имущество, в бухучёте она отражается как финансовое вложение/иной актив, с отдельным учётом по видам валют и кошелькам/депозитариям.

В целях бухгалтерского учета организации следует учесть, что:

покупка, продажа, обмен, передача криптовалюты — это операции с имуществом;
затраты на покупку и реализацию формируют финансовый результат.

В целях налогового учета (налог на прибыль):

операции с криптовалютой учитываются как отдельная налоговая база;
переоценка не делается (в отличие от некоторых других финансовых активов) — учитывается по фактическим затратам/выручке;
доход от реализации учитывается как выручка минус стоимость покупки и затраты на реализацию;
ставка налога на прибыль — 25%.

Для организаций и ИП на УСН следует учесть, что если криптовалюту получили без расходов (или нет документов на покупку), она считается безвозмездно полученной и включается в доходы по УСН по рыночной стоимости на дату получения (письмо Минфина от 09.06.2025 № 03-11-11/56380).

Организации (налог на прибыль)

С 2026 года в декларацию по налогу на прибыль добавлен отдельный Лист 05.1 «Операции с цифровой валютой» (приказ ФНС от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@).

В этом листе:

показывается расчёт прибыли/убытка по операциям с криптовалютой;
указывается метод списания стоимости (согласно предусмотренному в учётной политике).

Рекомендуется использовать код налогоплательщика «13» для таких операций.

Физлица и ИП (НДФЛ)

Если криптовалюта продается физлицом или ИП, то:

доход декларируется в форме 3-НДФЛ как доход от продажи иного имущества (код дохода 4800);
если продажа происходит через посредников (брокеров, доверительных управляющих), то посредники исполняют обязанности налоговых агентов по НДФЛ, форма 3-НДФЛ не представляется;
налоговая база определяется как доход (в рублях по курсу на дату продажи) минус документально подтверждённые расходы на покупку (в рублях по курсу на дату покупки);
ставка НДФЛ — от 13% и выше (в зависимости от полученного дохода).

Федеральный закон от 04.08.2026 № 283-ФЗ вводит статью 12.1 в Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»: резиденты (организации и физлица) обязаны отчитываться об операциях с криптовалютой, если используют иностранные криптокошельки (не администрируемые российскими цифровыми депозитариями).

Представление отчетности - со 2 мая 2027 года.

Порядок, сроки, форму отчетности и пороговые значения сумм операций с цифровой валютой, при превышении которых отчетность обязательна, утвердит Правительство РФ по согласованию с ЦБ.

От представления отчётности освобождены, в частности: лица, организующие обращение цифровых валют (биржи, брокеры, обменники, управляющие, цифровые депозитарии), диппредставительства, организации за рубежом, физлица, находившиеся за границей более 183 дней в году.

Здесь важно не путать криптовалюту и цифровой рубль.

Криптовалюта (цифровая валюта). По общему правилу нельзя принимать криптовалюту в оплату товаров и услуг (закон запрещает использовать её как средство платежа).

Цифровой рубль:

Цифровой рубль — это обычные деньги, просто в цифровой форме. При приёме оплаты цифровым рублём ККТ применяется в обычном режиме; в кассовом чеке такая оплата отражается как безналичный расчёт (тег 1081).
Перепрошивать кассу, менять фискальный накопитель или перерегистрировать ККТ специально под цифровой рубль не нужно — достаточно обновить ПО кассы и настроить приём платежей с использованием универсального QR-кода НСПК.