АУСН «Доходы минус расходы»: краткая справка

Чтобы работать на АУСН, нужно выбрать объект налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы». В статье расскажем про второй вариант, когда налоговую базу в виде доходов разрешено уменьшать на расходы.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотров

комментариев 0

При объекте «Доходы минус расходы» налог считают с облагаемых доходов за вычетом признаваемых расходов (ч. 1 ст. 6, ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, далее – Закон № 17-ФЗ).

К облагаемым доходам относят:

выручку от реализации имущества, работ, услуг, имущественных прав, полученную в денежной или натуральной форме (подп. 1 п. 1 ст. 248, пп. 1, 2 ст. 249 НК);
внереализационные доходы, указанные в ст. 250 НК, например полученную неустойку от контрагента (подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 248 НК).

Считать доходы самостоятельно не надо, это делает налоговая. Она учитывает доходы по АУСН кассовым методом, по мере их получения налогоплательщиком.

Необлагаемые доходы указаны в ч. 2 ст. 6 Закона № 17-ФЗ, их налоговая не учитывает. Например, это дивиденды или суммы, указанные в ст. 251 НК.

На сайте есть видеоинструкция о том, как начислить налог по АУСН в программе 1С. В инструкции подробно рассмотрели, как 1С начисляет налог, можно ли выполнить эту операцию вручную, где посмотреть проводки и как проверить итог в отчетах. Переходите в видеоинструкцию по ссылке.

Начисление налога при АУСН в 1С

Команда BIZNESINALOGI

4183

18.12.2025

Зная облагаемые доходы, их уменьшают на признаваемые расходы. Признаются любые расходы, кроме:

отрицательных курсовых разниц (ч. 5 ст. 6 Закона № 17-ФЗ);
сумм, которые:
- или не соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК – не являются экономически обоснованными, документально подтвержденными и направленными на извлечение дохода (ч. 3 ст. 6 Закона № 17-ФЗ);
- или поименованы как непризнаваемые в ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ, например, это материальная помощь работникам или взносы в уставный капитал другой организации.

Считать расходы самостоятельно также не надо, это делает налоговая. Она учитывает расходы после их оплаты, поэтому включает в расходы и внесенную предоплату (ст. 8 Закона № 17-ФЗ).

Наличные расходы можно учесть, если платеж прошел через онлайн-кассу и у налогоплательщика есть чек на расход. Если ККТ не применяется, наличные расходы не учитывают. К безналичным расходам дополнительных требований нет (п. 26 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ).

По итогам каждого месяца определяют налоговую базу – это разница между облагаемыми доходами и признаваемыми расходами. К ненулевой базе применяют налоговую ставку 20% (ч. 2 ст. 11 Закона № 17-ФЗ).

Пример. ИП на АУСН с объектом «Доходы минус расходы» торгует канцтоварами в розницу. В марте 2026 г. ИП:

получил оплату канцтоваров – 500 000 руб.;
получил предоплату за канцтовары – 100 000 руб.;
купил и оплатил канцтовары для перепродажи – на 300 000 руб. без НДС.

Значит, налог по АУСН за март 2026 г. составляет 60 000 руб. ((500 000 руб. + 100 000 руб. - 300 000 руб.) х 20%).

Если налог с превышения доходов над расходами меньше, чем 3% от доходов, то за такой месяц нужно платить минимальный налог. Его рассчитывают как 3% от облагаемых доходов за месяц.

Пример. В марте 2026 г. ИП на АУСН с объектом «Доходы минус расходы»:

получил оплату канцтоваров – 500 000 руб.;
получил предоплату за канцтовары – 100 000 руб.;
купил и оплатил канцтовары для перепродажи – на 520 000 руб. без НДС.

Налог с разницы между доходами и расходами за март 2026 г. составляет 16 000 руб. ((500 000 руб. + 100 000 руб. - 520 000 руб.) х 20%). Но это меньше, чем 3% от доходов за март 2026 г.

Поэтому за март 2026 г. ИП заплатит минимальный налог – 18 000 руб. ((500 000 руб. + 100 000 руб.) х 3%).