АУСН: ответы налоговиков на часто задаваемые вопросы

Наиболее проблемные вопросы касались АУСН. И вот что ответили налоговики.

Вопрос: может ли ИП применять АУСН, если ведет деятельность в разных регионах (например, в трех разных городах)?

Ответ: да, если в субъекте РФ по месту жительства ИП введена АУСН. ИП на АУСН не запрещено вести деятельность в регионах, не включенных в эксперимент.

Вопрос: учитывается ли сам ИП в средней численности работников? Например, если у ИП два магазина, в которых работает пять продавцов (ИП не работает продавцом), он может перейти на АУСН?

Ответ: да, ИП может перейти на АУСН по критерию средней численности работников. Сам ИП не является по отношению к себе наемным работником, работающим по трудовому договору, а значит, в расчете средней численности не участвует.

Вопрос: можно ли учесть в расходах по АУСН подотчетные суммы, перечисленные с расчетного счета на карту на хознужды? Прикреплять ли подтверждающие документы в личном кабинете (ЛК)?

Ответ: в общем случае выдача подотчетных средств не учитывается в расходах при АУСН. Но если за счет этих средств осуществлены экономически оправданные расходы, имеющие документальное подтверждение, то можно вручную изменить в кабинете банка признак «Неналоговая база» на признак «Расход». Прикреплять в ЛК первичку, подтверждающую расходы, не нужно.

Вопрос: как правильно отразить доход по АУСН, если на расчетный счет поступает сумма за вычетом агентского вознаграждения? Нужно ли включать комиссию в налоговую базу?

Ответ: по аналогии с УСН, доходом по АУСН является продажная стоимость товаров. Если агент перечисляет выручку за минусом комиссии, то часть дохода от продаж, удержанную для покрытия комиссии или иных услуг агента, нужно внести в ЛК дополнительно – как взаимозачет. С порядком внесения таких данных в ЛК (на примерах) можно ознакомиться на сайте ФНС (промостраница по АУСН, раздел «Вопросы-ответы»).

Вопрос: ИП получил предоплату за аренду в 2025 году, в период работы на патенте, а с 1 января 2026 г. перешел на АУСН. По какой СНО учитывается предоплата – по ПСН или по АУСН?

Ответ: предоплата, поступившая на расчетный счет ИП в 2025 году в период действия патента, является доходом, полученным в рамках ПСН.

Вопрос: как учитывать расходы на приобретение основных средств при АУСН?

Ответ: на АУСН, в отличие от УСН, нет особых правил учета таких расходов: не нужно списывать стоимость ОС равными частями в течение года с момента ввода в эксплуатацию. При АУСН ее можно сразу учесть в расходах после перечисления денег продавцу, при этом нельзя учесть наличные расходы и суммы, оплаченные до перехода на АУСН. При покупке дорогого ОС расход может перекрыть ежемесячный доход, и тогда придется переносить убыток и платить минимальный налог в размере 3% от доходов.

Вопрос: мы перешли с УСН на АУСН «Доходы минус расходы» с 1 января 2026 г. Можно ли учесть в расходах по АУСН страховые взносы с декабрьской зарплаты сотрудников, уплаченные в январе?

Ответ: суммы страховых взносов за декабрь 2025 г. (период применения УСН), оплаченные после перехода на АУСН, при определении налоговой базы по АУСН не учитываются.

На сайте есть практическое руководство по работе с личным кабинетом налогоплательщика при АУСН. Эту инструкцию можно скачать бесплатно. Переходите в инструкцию по ссылке.

И очень кстати появилось новое письмо ФНС от 27.02.2026 № ЕА-36-3/1525@. Налоговики сообщили: если за отгруженные в период действия патента или УСН товары, работы, услуги оплата поступила уже после перехода на АУСН, то поступившая сумма формирует доход по АУСН.