Убыток при АУСН и зачет минимального налога

Пример. У ООО на АУСН с объектом «Доходы минус расходы» в январе 2026 г. возникли:

• облагаемые доходы – 2 млн руб.;
• признаваемые расходы – 3 млн руб.

Значит, в январе 2026 г. ООО получило убыток в размере 1 млн руб. (2 млн руб. - 3 млн руб.). На этот убыток можно уменьшить облагаемые доходы февраля 2026 г.

Пример. В январе 2026 г. ООО на АУСН с объектом «Доходы минус расходы» получило убыток в размере 1 млн руб. В феврале 2026 г. у ООО возникли:

• облагаемые доходы – 4 млн руб.;
• признаваемые расходы – 3,2 млн руб.

Суммарная величина расходов за февраль 2026 г. и январского убытка (4,2 млн руб.) превышает величину доходов за февраль 2026 г. (4 млн руб.). Поэтому перенести на февраль весь январский убыток не получится. Его остаток можно перенести:

• на март 2026 г.;
• на последующие месяцы, если в марте 2026 г. не хватит доходов, чтобы перенести остаток январского убытка полностью.

Пример. У ООО на АУСН с объектом «Доходы минус расходы» в январе 2026 г. возникли:

• облагаемые доходы – 2 млн руб.;
• признаваемые расходы – 1,9 млн руб.

Исчисленный налог с превышения доходов над расходами за январь 2026 года составляет 20 000 руб. ((2 млн руб. - 1,9 млн руб.) х 20%). А минимальный налог с доходов за январь 2026 г. составляет 60 000 руб. (2 млн руб. х 3%).

Значит, за январь 2026 г. ООО платит минимальный налог. А его превышение над исчисленным налогом, составляющее 40 000 руб. (60 000 руб. - 20 000 руб.), можно квалифицировать как убыток и перенести в счет уменьшения доходов за февраль 2026 г.