Что учитывают для сравнения с лимитом по НДС при УСН

С 2026 года изменился лимит доходов по УСН для освобождения от НДС. Но для сравнения с лимитом учитывают именно доходы, а не выручку или прибыль. Давайте разберемся, в чем же разница.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

145

просмотров

комментариев 0

Поправки, внесенные с 1 января 2026 г. в п. 1 ст. 145 НК, касаются только лимита доходов по УСН для освобождения от НДС. Но правила расчета доходов для сравнения с этим лимитом остались прежними. А значит, все так же нельзя путать доходы с выручкой или прибылью.

Для сравнения с лимитом по НДС при УСН учитывают именно доходы от деятельности, подпадающей под УСН, а не выручку по ней и не прибыль – превышение доходов над расходами.

В статье 145 НК указан термин «доходы», и дана его расшифровка через статью 346.15 НК. В ней написано, что доход по УСН включает в себя:

выручку от реализации имущества, работ, услуг, имущественных прав по ст. 249 НК;
внереализационные доходы по ст. 250 НК.

К нему плюсуют доходы, признанные в 2026 году в случае перехода на упрощенку с 2026 года по правилам ст. 346.25 НК.

Значит, понятие «доход» шире, чем понятие «выручка». Доход включает в себя не только выручку от реализации по ст. 249 НК, но и внереализационные доходы по ст. 250 НК. И если сравнивать с лимитом только выручку, то сравнение будет неверным.

При УСН с объектом «Доходы минус расходы» для сравнения с лимитом по НДС учитывают доходы (выручку и внереализационные доходы) без уменьшения их на расходы. Минфин подтвердил это в письме от 30.10.2024 № 03-07-11/106129.

Доходы за вычетом расходов – это финансовый результат, прибыль или убыток. Если доходы больше расходов, то финансовый результат – это прибыль. Если расходы больше доходов, то финансовый результат – это убыток.

Но для сравнения с лимитом по НДС учитывается не прибыль (превышение доходов над расходами), а доходы – без уменьшения на расходы. Даже если объект по УСН «Доходы минус расходы». Ведь в ст. 249 и 250 НК указана не прибыль, а доходы.

На сайте есть большая статья про НДС при УСН в 2026 году. В ней разобрали наболевшие вопросы тех, кто уже обязан или станет обязан считать, удерживать и уплачивать НДС. Переходите в статью по ссылке и проверьте себя.

НДС на УСН в 2026 году: ответы на вопросы

Команда BIZNESINALOGI

2201

10.12.2025

В итоге не стоит путать понятия «доход», «выручка» и «прибыль». Если сравнивать с лимитом только выручку, то есть риск превышения, так как не учтены внереализационные доходы. Если сравнивать с лимитом только прибыль, то тоже есть риск превышения, так как доходы занижены на расходы. А за превышение лимита налоговая доначислит НДС, насчитает пени и оштрафует за недоимку.

Что учитывают для сравнения с лимитом по НДС при УСН

Что еще почитать

Наш сайт использует файлы cookie.