Декларация по НДС за третий квартал 2026 года: основные правила и образец заполнения

Форму декларации по НДС и правила ее заполнения изменили с отчетности за первый квартал 2026 года. Хотя изменения уже привычные, ошибки при заполнении все еще встречаются. Эта статья поможет их избежать.

Бланк декларации по НДС за третий квартал 2026 года

Декларацию по НДС составляют на бланке из приказа ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Этот бланк обновлен с отчета за I квартал 2026 года приказом ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@. О том, что изменилось, читайте в отдельной статье.

Декларация по НДС за первый квартал 2026 года

Команда BIZNESINALOGI

2019

16.04.2026

Чтобы посмотреть актуальный бланк, скачайте его. Это бесплатно – просто кликните по кнопке ниже.

Сроки сдачи декларации по НДС за третий квартал 2026 года

Декларацию по НДС сдают ежеквартально, четыре раза в год, так как налоговым периодом считается календарный квартал.

Крайний срок сдачи определен как 25-е число месяца, следующего за истекшим кварталом (абз. 1–3 п. 5 ст. 174 НК). Если дедлайн выпадает на выходной день, он переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Актуальные сроки сдачи декларации по НДС приведены в таблице.

Таблица. Дедлайны по сдаче отчетности

Формально для декларации НДС третьего квартала срок сдачи – 25 октября 2026 года. Однако в 2026 году это воскресенье. Поэтому крайний срок переносится по правилам п. 7 ст. 6.1 НК на ближайший следующий рабочий день – 26 октября 2026 года.

Декларацию по НДС не сдают до окончания квартала. Преждевременная отчетность не соответствует понятию декларации по п. 1 ст. 80 НК и не имеет юридического значения, так как содержит лишь предположительную (мнимую) информацию (определение ВС от 01.02.2023 № 305-ЭС22-25615 по делу № А40-213006/2021).

Срок подачи декларации по НДС за третий квартал важно соблюдать. Если отчитаться 27 октября 2026 года или позже, отчетность будет представлена с опозданием. И если она не нулевая, то грозит штраф по ст. 119 НК. Он составляет 5% от суммы к доплате по отчету за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% от суммы к доплате и не менее 1000 руб.

Важно! Штраф по ст. 119 НК не применяется, если:

В любом случае с 21 рабочего дня просрочки ИФНС вправе приостановить операции по счетам организации или ИП в банке, электронные денежные переводы и платежи цифровыми рублями (п. 6 ст. 6.1, подп. 1 п. 3, подп. 2 п. 11 ст. 76 НК). Блокировку снимут на следующий рабочий день после дня, когда плательщик отчитается (подп. 1 п. 3.1, п. 3.2 ст. 76, п. 4 ст. 80 НК).

Формат декларации по НДС

По общему правилу отчитаться следует электронно. Сдать отчет на бумаге вправе налоговые агенты, которые освобождены от НДС по ст. 145 НК или работают на спецрежимах (ПСН, АУСН, НПД), если:

Обязаны отчитываться на бумаге заявители, информация о деятельности которых отнесена к государственной тайне (п. 3 ст. 80 НК, письмо ФНС от 28.07.2022 № ЗГ-2-26/1031@).

Состав декларации по НДС

Декларация по НДС – объемный налоговый отчет, состоящий из титульного листа и 12 разделов, к некоторым из которых имеются приложения. Однако не все разделы общеобязательны.

Структура документа

Формально документ состоит из 12 разделов с приложениями к некоторым из них. Общую структуру отчета смотрите в таблице.

Таблица. Состав декларации по НДС

Минимально необходимые разделы

Как правило, минимальный набор листов – титульный лист и разделы 1, 3, 8 и 9. Плюс к тому – раздел 2 у налоговых агентов и раздел 7 – если есть необлагаемые операции. Подробнее об этих листах – в таблице.

Таблица. Минимальный состав отчетности

Подробный разбор каждого раздела

Все разделы декларации по НДС подразделяются на:

Налогоплательщики в обязательном порядке заполняют титульный лист и раздел 1. На титульном листе приводят сведения, позволяющие идентифицировать предприятие или ИП, отчетный квартал и год, а также шифр ИФНС, подпись заявителя или его представителя и дату. В разделе 1 заявитель проставляет свой код по ОКТМО, КБК для уплаты налога и сумму к уплате или к возмещению из бюджета.

Остальные разделы декларации по НДС, со второго по двенадцатый, включая приложения к разделам 3, 8 и 9, заполняют при наличии показателей.

Налоговый агент в разделе 2 указывает:

Раздел 3 заполняют налогоплательщики при наличии в отчетном квартале операций, подпадающих под ставки из пп. 1–4, 8 ст. 164 и п. 3 ст. 174.3 НК. Это в том числе упрощенцы, не освобожденные от обязанностей налогоплательщика НДС. Налогоплательщики проставляют в графах 3 и 5 показатели, позволяющие определить общую сумму:

Раздел 7 необходим налогоплательщикам и налоговым агентам для отражения операций, освобожденных от налогообложения по ст. 149 НК или не формирующих объект налогообложения по любому основанию. Например, если операция:

• поименована в подп. 2–26 п. 2 ст. 146 НК;
• не считается реализацией (п. 3 ст. 39 НК);
• осуществлена не на территории РФ (п. 2 ст. 39, ст. 147, 148 НК).

Каждой операции присваивается код из приложения № 1 к Порядку заполнения, например, «1010801» – операция, не соответствующая понятию реализации из п. 3 ст. 39 НК, «1010806» – реализация земельного участка, не формирующая объект налогообложения в силу подп. 6 п. 2 ст. 146 НК.

Разделы 8 и 9 декларации по НДС – это показатели книги покупок и книги продаж за отчетный квартал. Реквизиты разделов 8 и 9 корреспондируют показателям соответствующей книги, форма каждой из которых утверждена постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее – Постановление № 1137). В разделе 8 определяется налог к вычету, а в разделе 9 – к уплате или восстановлению. приложение 1 к разделу 8 – это регистр, соответствующий дополнительным листам книги покупок, а приложение 1 к разделу 9 – регистр, соответствующий дополнительным листам книги продаж.

Разделы 10 и 11 декларации по НДС адресованы лицам, обязанным вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по форме из Постановления № 1137. Это посредники, работающие по договорам комиссии и агентским соглашениям, а также застройщики и экспедиторы, выполняющие посреднические функции. Реквизиты разделов 10 и 11 корреспондируют показателям их журнала учета счетов-фактур.

Заключительный раздел 12 адресован лицам, ошибочно выставившим в отчетном квартале один или несколько счетов-фактур с выделенной суммой налога. Это юридические лица и ИП, которые:

Коды в декларации по НДС

Коды в декларации по НДС используются в большинстве ее разделов. Наиболее востребованы обозначения для:

1. субъекта РФ, в котором сдается отчет;
2. очередности отчетного квартала в году;
3. места представления отчета;

4. операций, которые:

   • не облагаются по всем возможным основаниям;
   • облагаются по нулевой ставке;
   • влекут возникновение обязанностей налогового агента.

Для условного обозначения ИФНС в декларации по НДС двузначные коды по регионам России приведены в приложении № 2 к Порядку заполнения. Например, в шифре ИФНС город Москва обозначается кодом «77», а Рязанская область – «62».

Очередность отчетного квартала в году на титульном листе обозначают кодами из приложения № 3 к Порядку заполнения. Кварталы в общем случае закодированы как:

«21» – I квартал (с января по март);

«22» – II квартал (с апреля по июнь);

«23» – III квартал (с июля по сентябрь);

«24» – IV квартал (с октября по декабрь).

Трехзначные коды для обозначения места сдачи декларации по НДС собраны в таблице в приложении № 3 к Порядку заполнения:

В общем случае фирмы как налогоплательщики проставляют код места представления «214», ИП как налогоплательщики – «116», а фирмы и ИП как налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или освобожденные от этих обязанностей, – «231».

Семизначные коды в декларации по НДС по видам операций приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения. Они востребованы в разделе 2, приложении 1 к разделу 3 и в разделах с 4 по 7. Кодирование предусмотрено для видов операций, которые:

Пошаговая инструкция по заполнению декларации за третий квартал

Разберемся, как заполнить декларацию по НДС за третий квартал 2026 года с минимальным набором разделов и титульным листом. Начнем с детализирующих разделов 3, 8 и 9, потом заполним общий раздел 1, и только затем – титульный лист.

Разделы 8 и 9

Разделы 8 и 9 бухгалтерская программа формирует автоматически – на основании книги покупок и книги продаж за третий квартал. Единые формы книги покупок и книги продаж и правила их заполнения утверждены постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Книга покупок предназначена для регистрации документов о вычетах НДС, а книга продаж – документов о начислении и восстановлении НДС.

Если вычетов в третьем квартале не было или отсутствовало право на вычеты при УСН и ставке НДС 5%/7%, то раздел 8 не формируется. А вот раздел 9 возникает при наличии хотя бы одной облагаемой операции за квартал.

Подробно о том, как заполнить разделы 8 и 9 в декларации по форме, действующей в 2026 году, и числовой пример смотрите в статье по ссылке.

Декларация по НДС за первый квартал 2026 года

Команда BIZNESINALOGI

2019

16.04.2026

Раздел 3

Раздел 3 содержит четыре вида показателей:

Допустим, 21 августа 2026 года ООО оказало юридические услуги на условиях постоплаты стоимостью 1 830 000 руб., включая НДС 330 000 руб., а 17 сентября 2026 года – консультационные услуги стоимостью 1 220 000 руб., включая НДС – 220 000 руб., в счет предоплаты, полученной во втором квартале 2026 года.

Значит, в разделе 3 ООО укажет по строке 003:

В разделе 3 заполненная строка 003 выглядит так:

Допустим, что предоплата за консультационные услуги получена 11 июня 2026 года в сумме 610 000 руб., включая НДС – 110 000 руб. По факту оказания услуг в третьем квартале ООО отражает технический вычет в разделе 3 по строке 170:

Допустим, что ООО получило 30 июля 2026 года предоплату в сумме 2 196 000 руб., включая НДС 396 000 руб., в счет оказания услуг производственного характера в четвертом квартале. ООО указывает в разделе 3 по строке 070:

Заполненные показатели строки 070 выглядят так:

Допустим, ООО купило 10 августа 2026 года и приняло к учету основное средство стоимостью 1 708 000 руб., включая НДС 308 000 руб. Тогда ООО отразит в разделе 3 по строке 120 вычет в сумме 308 000 руб.

Итого за третий квартал 2026 года ООО отражает в разделе 3:

Эти показатели выглядят так:

Раздел 1

Раздел 1 составляют на основании показателей раздела 3. Поэтому лучше заполнять раздел 1 после раздела 3, чтобы минимизировать вероятность ошибок. Сначала ООО указывает:

Коды в разделе 1 выглядят так:

По строке 040 раздела 1 ООО проставляет сумму налога к уплате за третий квартал, равную показателю строки 200 из раздела 3. В нашем примере это 528 000 руб.

Также по строке 085 ООО ставит код «2», означающий, что ООО не является участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).

Титульный лист

Когда готова вся декларация по НДС за третий квартал, можно браться за титульный лист. Здесь проставляют следующие коды:

Заглавными печатными буквами указывают название ООО, количество страниц и номер контактного телефона ООО.

Подписывает отчет ООО, как правило, руководитель. Когда отчитывается ИП, подпись обычно ставит он. В обоих случаях применяется код «1». Датируют отчет днем его подписания.

Образец декларации по НДС за третий квартал 2026 года

Предлагаем скачать готовую декларацию по НДС за третий квартал 2026 года для ознакомления с нашим примером. Просто нажмите любую из кнопок «Скачать».

Типичные ошибки

Характерные ошибки при заполнении и сдаче декларации по НДС можно условно разделить на несколько типов.

1. Неверный состав отчета.

В декларации должны присутствовать все обязательные листы, состав которых зависит от статуса заявителя (в качестве налогоплательщика или налогового агента), а также от перечня его операций за квартал. В каждом из случаев структуру документа определяет Порядок заполнения из приказа ФНС № ЕД-7-3/989@. Например, минимальный набор разделов включает в себя:

2. Арифметические ошибки.

Арифметическими считаются ошибки, допущенные при сложении, вычитании, умножении или делении. Они влияют на числовые показатели, такие как стоимость отгрузки, сумма аванса, размер вычета или налога. Последствия арифметических ошибок различны: от неправильного формирования совокупной налоговой обязанности до штрафа за недоимку.

3. Ошибки в кодах.

При составлении отчета используются коды из приложений к Порядку заполнения, а также коды видов операций из приказа № ММВ-7-3/136@, предназначенные для книг покупок, продаж и журнала учета счетов-фактур. Зачастую плательщики путают коды или проставляют их неверно.

4. Просрочки с отчетом.

Отчитываться по НДС приходится часто, а времени на подготовку не так уж и много. Сложнее всего упрощенцам, не освобожденным от начисления НДС и выбравшим специальную налоговую ставку 5% (5/105) или 7% (7/107). Если они впервые начинают работать с НДС, то рискуют не уложиться в жесткий дедлайн.

5. Технические сбои.

Техника может подвести как при подготовке отчета, так и при его проверке и/или отправке в налоговую. Итогом становится штраф за просрочку и/или задолженность.

Поэтому стоит внимательно отнестись к формированию отчета и проверять его по контрольным соотношениям. При техническом форс-мажоре во избежание санкций достаточно сообщить о проблеме налоговикам и документально подтвердить ее наличие. Например, предъявить в ИФНС письмо от разработчика бухгалтерской системы или от оператора ЭДО об отсутствии технической возможности вовремя сформировать и/или отправить отчет (письма ФНС от 15.05.2024 № ЗГ-2-15/7345@, от 25.05.2022 № ЕА-4-15/6376@).

Что делать, если допущена ошибка

Обнаружив ошибку, оцените, привела ли она к занижению базы и/или суммы налога к уплате. Если да, нужно сдать уточненную декларацию по НДС за третий квартал 2026 года (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК, п. 2 Порядка заполнения декларации). Сдать ее можно в любой момент, но желательно – при положительном сальдо ЕНС, покрывающем недоимку и пени (п. 3 приложения к письму ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@). Достаточное положительное сальдо ЕНС на момент сдачи «уточненки» избавляет от штрафа за неполную уплату налога.

Если ошибка не привела к занижению базы и суммы налога, сдавать «уточненку» не обязательно. Например, если ошибки не коснулись числовых показателей или показатели оказались завышены. Хотя ФНС рекомендует все же сдать ее (п. 4 приложения к письму № ЕД-4-15/23367@). Сдавать или нет – решайте сами, учитывая, что может последовать выездная проверка (пп. 4, 10 ст. 89 НК, письмо ФНС от 29.05.2012 № АС-4-2/8792).

Ответы на часто задаваемые вопросы