Декларация по НДС за первый квартал 2026 года

Отчетность

16.04.2026

Декларация по НДС за первый квартал 2026 года

Первую декларацию по НДС в 2026 году составляют с учетом изменений, внесенных в ее форму и порядок заполнения. Новации связаны с поправками в НК и в постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137. Поэтому важно разобраться, что изменилось и как теперь составлять декларацию.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

290

просмотров

комментариев 0

Отчитываться по НДС за I квартал 2026 года нужно по обновленной форме из приложения № 1 к приказу ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Изменения, внесенные в него приказом ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@, вступили в силу с 29 марта 2026 г.

Отчитаться обязаны, прежде всего:

налогоплательщики НДС;
налоговые агенты;
организации и ИП на спецрежимах, не являющиеся налогоплательщиками НДС (например, организации и ИП на АУСН или ИП на ПСН), если в течение квартала они ошибочно выставили хотя бы один счет-фактуру с выделенным НДС (абз. 1, 2 п. 5 ст. 174 НК).

Налогоплательщики, не освобожденные по ст. 145 НК, не отчитываются, если сдали единую упрощенную декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ, письмо ФНС от 19.02.2016 № ЕД-3-15/679). Это допустимо, если в течение отчетного квартала у них не было:

движения денег по банковским счетам или в кассе;
объектов налогообложения какими-либо налогами.

Налогоплательщики НДС, освобожденные по ст. 145 НК, не отчитываются, если в отчетном квартале у них не было операций, отражаемых в декларации. Иными словами, если они не исполняли обязанностей налоговых агентов, не выставляли ошибочно счетов-фактур с выделенным налогом и не совершали операций, не облагаемых НДС из-за:

отсутствия объекта налогообложения (п. 2 ст. 146 НК);
места реализации не на территории РФ по ст. 147, 148 НК;
освобождения по ст. 149 НК.

Пример. ООО на УСН освобождено от НДС по ст. 145 НК. В I квартале 2026 года ООО торговало только товарами, облагаемыми НДС, без выставления счетов-фактур покупателям. Значит, ООО вправе не отчитываться по итогам квартала.

Организации и ИП на спецрежимах, не являющиеся налогоплательщиками НДС, не отчитываются, если не исполняли обязанностей налогового агента по НДС и не выставляли ошибочно счетов-фактур с выделенным НДС.

Пример. ИП применяет АУСН, то есть не является налогоплательщиком НДС и не начисляет этот налог при реализации. Но ИП арендует нежилое помещение у органа местного самоуправления и исполняет обязанности налогового агента по НДС при перечислении арендной платы за помещение. А значит, ему нужно сдавать декларацию.

Большинство организаций и ИП отчитывается по НДС в электронном формате. Он обязателен для налогоплательщиков НДС, не освобожденных по ст. 145 НК. Отчитываются электронно и налогоплательщики, освобожденные по ст. 145 НК, если ошибочно выставили счет-фактуру с выделенным налогом.

Обязаны отчитаться электронно налоговые агенты – налогоплательщики НДС. Если налоговый агент освобожден от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК, он отчитывается электронно в случаях, когда:

среднесписочная численность его работников за 2025 год превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ);
он ошибочно выставил счет-фактуру с выделенным НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, письмо Минфина от 26.01.2015 № 03-02-07/1/2290);
он выступал посредником, экспедитором или застройщиком и выставлял счета-фактуры от своего имени (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС от 28.07.2022 № ЗГ-2-26/1031@).

Указанные случаи касаются и налоговых агентов – неплательщиков НДС на спецрежимах (например, на АУСН или ПСН). В таких случаях они обязаны сдать электронную декларацию по НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173, абз. 3 п. 5 ст. 174 НК).

Остальные неплательщики НДС на спецрежимах отчитываются электронно, только если в течение квартала ошибочно выставили счет-фактуру с выделенным НДС.

Пример. ИП на ПСН выполнил работы и ошибочно выставил заказчику счет-фактуру с увеличением стоимости работ на указанный отдельно НДС. В этом случае ИП обязан уплатить в бюджет НДС в размере, выделенном в счете-фактуре, и сдать декларацию по НДС электронно.

Независимо от среднесписочной численности работников, отчитываются электронно налоговые агенты – организации и ИП, покупавшие сырые шкуры животных, металлолом, вторичный алюминий и его сплавы и макулатуру (абз. 1 п. 5 ст. 174, п. 8 ст. 161 НК, письмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@).

Если перечисленные выше лица отчитаются на бумаге, такая декларация не будет считаться представленной (абз. 4 п. 5 ст. 174 НК).

Важно! Налогоплательщикам, освобожденным от НДС по ст. 145 НК, безопаснее сдать электронную декларацию при наличии операций, которые не облагаются НДС из-за:

освобождения по ст. 149 НК;
отсутствия объекта налогообложения по п. 2 ст. 146 НК;
места реализации не на территории РФ по ст. 147, 148 НК.

При определенных условиях сдавать бумажную декларацию вправе налоговые агенты, освобожденные от обязанностей налогоплательщика НДС по ст. 145 НК РФ (письмо ФНС от 04.06.2015 № ГД-4-3/9650@). Для этого необходимо, чтобы в течение отчетного квартала выполнялись одновременно следующие условия:

среднесписочная численность работников налогового агента за 2025 год не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК);
он не выставлял ошибочно счетов-фактур с выделенным НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173, абз. 1 п. 5 ст. 174 НК);
он не выступал посредником, экспедитором или застройщиком, выставляющим счета-фактуры от своего имени (абз. 2, 3 п. 5 ст. 174 НК, письмо ФНС от 27.05.2022 № ЕА-3-26/5527@);
он не покупал сырые шкуры животных, металлолом, вторичный алюминий и его сплавы и макулатуру (абз. 1 п. 5 ст. 174, п. 8 ст. 161 НК).

Приведем пример из практики.

Пример. У ООО, освобожденного от НДС по ст. 145 НК, среднесписочная численность работников в 2025 и 2026 году составляет 20 человек. В I квартале 2026 года ООО приобрело юридические услуги у иностранного исполнителя, в результате чего ООО стало налоговым агентом по НДС (подп. 4 п. 1 ст. 148, пп. 1, 2 ст. 161 НК РФ).

При отсутствии у него в I квартале 2026 года операций, требующих отчитаться электронно, ООО вправе сдать декларацию по НДС на бумаге.

При тех же условиях, которые перечислены выше, могут отчитываться на бумаге налоговые агенты по НДС на спецрежимах, например организации и ИП на АУСН или ИП на ПСН (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК).

Важно! Обязаны отчитываться строго на бумаге налогоплательщики, информация о деятельности которых отнесена к государственной тайне (п. 3 ст. 80 НК, письмо ФНС от 28.07.2022 № ЗГ-2-26/1031@).

Общий срок представления декларации – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (абз. 1–3 п. 5 ст. 174 НК). Если 25-е число – нерабочий (выходной) день, то дедлайн переносится на ближайший следующий рабочий день по правилам п. 7 ст. 6.1 НК.

С учетом переносов с нерабочих дней, крайние сроки сдачи декларации по НДС за каждый квартал 2026 года представлены в таблице.

Таблица. Дедлайны для отчетности по НДС

Налоговый период 2026 года	Крайний срок, чтобы отчитаться
Первый квартал	27 апреля 2026 г.
Второй квартал	27 июля 2026 г.
Третий квартал	26 октября 2026 г.
Четвертый квартал	25 января 2027 г.

Значит, отчитаться за I квартал 2026 года необходимо не позднее 27 апреля 2026 г. Просрочка возникает уже на следующий день, 28 апреля 2026 г.

Отчитываться по НДС досрочно (до окончания отчетного квартала) нельзя. Преждевременная отчетность не соответствует понятию декларации по п. 1 ст. 80 НК и не имеет юридического значения, так как содержит лишь предположительную (мнимую) информацию о налоговой базе и сумме налога к уплате (информация ФНС, определение Верховного суда от 01.02.2023 № 305-ЭС22-25615 по делу № А40-213006/2021).

В связи с изменениями в НК и в постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137, вступившими в силу в 2026 году, бланк декларации из приказа ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ изменили. Учитывать новации необходимо, начиная с отчетности за I квартал 2026 года.

Чтобы ознакомиться с обновленным бланком, скачайте его бесплатно. Просто кликните по любой из кнопок ниже.

Новый бланк декларации по НДС

Скачать DOC

Новый бланк декларации по НДС

Скачать PDF

Документ состоит из титульного листа и 12 разделов. Титульный лист и первый раздел заполняют всегда, а в остальном все зависит от типа заявителя и состава его операций. Подробнее обо всех разделах декларации читайте в таблице.

Таблица. Структура отчетности по НДС

Номер и название	Содержание	Кто сдает
Титульный лист	Данные о заявителе и кодовые обозначения	Все заявители
Раздел 1	Сумма налога к уплате или к возмещению	Все заявители
Раздел 2	Сумма налога к уплате по данным налогового агента	Организации и ИП, исполнявшие обязанности налогового агента по НДС
Раздел 3	Расчет налога по общим или специальным ставкам и по ставкам 18,03% или 9,09% (п. 3 ст. 174.3 НК)	Заявители, у которых были операции, облагаемые по указанным ставкам
Приложение 1 к разделу 3	Сумма налога к восстановлению и уплате на текущий и предшествующие годы	Заявители, восстанавливающие налог по ст. 171.1 НК со стоимости: постройки или приобретения недвижимых основных средств; их модернизации или реконструкции
Приложение 2 к разделу 3	Расчет начисленного налога и вычетов у иностранной организации	Иностранные организации, ведущие деятельность в России через свои подразделения
Раздел 4	Расчет налога с реализации по ставке 0%	Заявители, подтвердившие ставку 0% по экспортным и иным операциям
Раздел 5	Расчет вычетов по операциям реализации, облагаемым по ставке 0%	Лица, желающие дозаявить вычеты по операциям, облагаемым по ставке 0%, которые не заявили раньше: или в квартале, когда подтвердили ставку 0%; или в квартале, за который отчитались о неподтверждении ставки
Раздел 6	Расчет налога с реализации, по которой применение ставки 0% не подтверждено	Заявители, не подтвердившие вовремя ставку 0% по реализации
Раздел 7	Операции, по которым НДС не начисляется	Заявители, у которых были следующие операции: не формирующие объект налогообложения; с местом реализации не в России; освобожденные от налогообложения по ст. 149 НК; полученная предоплата в счет отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг с длительным производственным циклом (более шести месяцев)
Раздел 8	Сведения из книги покупок за отчетный квартал	Заявители, имеющие право на вычеты на основании счетов-фактур, полученных от контрагентов, и иных документов
Приложение 1 к разделу 8	Сведения из дополнительных листов книги покупок	Заявители, заполнившие один или несколько дополнительных листов к книге покупок
Раздел 9	Сведения из книги продаж за отчетный квартал	Налогоплательщики и налоговые агенты, начислявшие налог в отчетном квартале
Приложение 1 к разделу 9	Сведения из дополнительных листов книги продаж	Заявители, заполнившие один или несколько дополнительных листов к книге продаж
Раздел 10	Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур	Посредники, застройщики и экспедиторы
Раздел 11	Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур	Посредники, застройщики и экспедиторы
Раздел 12	Сведения из счетов-фактур, ошибочно выставленных с выделением НДС	Неплательщики НДС, ошибочно выделившие налог хотя бы в одном счете-фактуре за отчетный квартал

В общем случае налогоплательщики заполняют только титульный лист и разделы 1, 3, 8 и 9. Если у них были необлагаемые операции, добавляется раздел 7. Если возникали обязанности налогового агента, плюсом заполняют раздел 2.

Неплательщики НДС на спецрежимах, ошибочно выставившие счет-фактуру с выделением налога, заполняют только титульный лист и разделы 1 и 12.

Изменения затронули разделы 1, 3, 8–9 и 10–11. Соответственно, уточнили Порядок заполнения декларации и ее электронный формат. Также изменили штрихкоды на страницах.

В первом разделе появилась новая строка 041 для отражения налога, срок уплаты которого продлевается для юридических лиц и предпринимателей, занятых в проектировании, строительстве инфраструктуры высокоскоростной железной дороги от станции Крюково (Алабушево) до Санкт-Петербурга (подп. 2 п. 3 ст. 4 НК, постановление Правительства от 30.12.2024 № 1992).

В третьем разделе появились новые строки:

003 – для отражения налоговой базы и суммы налога, начисленного при реализации по прямой ставке 22%;
005 – для отражения налоговой базы и суммы налога, начисленного с предоплат по расчетной ставке 22/122;
007 – для отражения налоговой базы и суммы налога, начисленного по ставке 18,03%.

Соответственно, изменился порядок расчета показателя по строке 118 третьего раздела.

В восьмом разделе уменьшили количество ячеек по строке 020 для отражения номера счета-фактуры поставщика. Кроме того, добавили две новые строки:

115 – номер счета-фактуры при отгрузке в счет полученной предоплаты;
117 – дата такого счета-фактуры.

Аналогично уточнили приложение 1 к восьмому разделу. В приложении 1 к нему отражают показатели из дополнительных листов к книге покупок.

В девятом разделе декларации появились две новые строки:

135 – номер счета-фактуры, ранее выставленного при получении предоплаты;
137 – дата этого счета-фактуры.

Также в девятом разделе изменилось содержание строк 170 и 175, предназначенных для отражения стоимости отгрузки. Подробнее об этом – в таблице.

Таблица. Изменения по строкам 170 и 175 раздела 9

Номер строки в разделе 9	Показатель строки
Номер строки в разделе 9	Было до 2026 года	Стало с 2026 года
Строка 170	Стоимость продаж, облагаемых по ставке 20%	Стоимость продаж, облагаемых по ставке 22%
Строка 175	Стоимость продаж, облагаемых по ставке 18%	Стоимость продаж, облагаемых по ставке 18% или 20%

Аналогично изменилось содержание строк 200 и 205 девятого раздела, предназначенных для отражения суммы налога с отгрузки. Подробнее об этом – в таблице.

Таблица. Изменения по строкам 200 и 205 раздела 9

Номер строки в разделе 9	Показатель строки
Номер строки в разделе 9	Было до 2026 года	Стало с 2026 года
Строка 200	Налог по ставке 20%	Налог по ставке 22%
Строка 205	Налог по ставке 18%	Налог по ставке 18% или 20%

Соответственно, изменилось содержание строк девятого раздела, суммирующих стоимость отгрузок по каждой налоговой ставке. Подробнее об этом – в таблице.

Таблица. Изменения по строкам 230 и 235 раздела 9

Номер строки в разделе 9	Показатель строки
Номер строки в разделе 9	Было до 2026 года	Стало с 2026 года
Строка 230	Общая стоимость продаж за квартал по ставке 20%	Общая стоимость продаж за квартал по ставке 22%
Строка 235	Общая стоимость продаж за квартал по ставке 18%	Общая стоимость продаж за квартал по ставке 18% или 20%

Ну и, наконец, изменилось содержание строк девятого раздела, суммирующих налог по каждой ставке. Подробнее об этом – в таблице.

Таблица. Изменения по строкам 260 и 265 раздела 9

Номер строки в разделе 9	Показатель строки
Номер строки в разделе 9	Было до 2026 года	Стало с 2026 года
Строка 260	Всего налога по книге продаж за квартал по ставке 20%	Всего налога по книге продаж за квартал по ставке 22%
Строка 265	Всего налога по книге продаж за квартал по ставке 18%	Всего налога по книге продаж за квартал по ставке 18% или 20%

Аналогично уточнили содержание строк 020, 025, 050, 055, 250, 255, 280, 285, 310, 315, 340 и 345 приложения 1 к девятому разделу. В приложении 1 к нему отражают показатели из дополнительных листов к книге продаж.

Кроме того, в приложении 1 к девятому разделу появились две новые строки:

215 – номер счета-фактуры, ранее выставленного при получении предоплаты;
217 – дата этого счета-фактуры.

Указанные изменения в разделах 8 и 9, а также в приложениях к ним связаны с корректировкой форм книг покупок и продаж в 2026 году. На сайте есть подробная статья о том, что поменялось с 2026 года в постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137, которым утверждены формы книг покупок и продаж. Чтобы ознакомиться с изменениями, переходите в статью по ссылке.

Книга покупок и книга продаж: пошаговые примеры и налоговая реформа 2026 года

Команда BIZNESINALOGI

18707

14.02.2026

Приведем пример, как организации-налогоплательщику заполнить титульный лист и разделы 1, 3, 8 и 9 декларации. Рассмотрим составление отчета на примере ООО «Катавасия».

Пример. В течение первого квартала 2026 года у ООО «Катавасия» возникли операции:

20 января 2026 г. «Катавасия» получила предоплату от заказчика – 2 196 000 руб. (в том числе НДС 396 000 руб.), выставила и зарегистрировала в книге продаж счет-фактуру № 1 с кодом вида операции 02. Отгрузки по этому договору пока не было;
10 февраля 2026 г. «Катавасия» купила и приняла к учету материалы стоимостью 1 708 000 руб. (в том числе НДС 308 000 руб.). Предоплата за эти материалы не вносилась. В книге покупок за I квартал «Катавасия» зарегистрировала счет-фактуру от 10 февраля 2026 г. № 71 с кодом вида операции 01;
20 февраля 2026 г. «Катавасия» оказала услуги стоимостью 1 586 000 руб. (в том числе НДС 286 000 руб.), выставила и зарегистрировала в книге продаж счет-фактуру № 2 с кодом вида операции 01. Предоплаты за эти услуги «Катавасия» не получала;
17 марта 2026 г. «Катавасия» выполнила работы стоимостью 1 464 000 руб. (в том числе НДС 264 000 руб.), выставила и зарегистрировала в книге продаж счет-фактуру № 3 с кодом вида операции 01. В этот же день «Катавасия» зарегистрировала в книге покупок счет-фактуру от 11.11.2025 № 150 по ранее полученной предоплате на сумму 1 260 000 руб. (в том числе НДС 210 000 руб.) с кодом вида операции 22.

Начать стоит с разделов 3, 8 и 9, затем составить итоговый раздел 1 и уже в конце взяться за титульный лист – когда известно, сколько страниц всего в декларации.

Как заполнить третий раздел

В третьем разделе указывают налоговую базу и суммы налога по операциям отчетного квартала. Воспользуемся условием нашего числового примера.

По строке 003 отражаем суммарную стоимость отгрузок:

от 20 февраля 2026 г. на сумму 1 586 000 руб., в том числе НДС 286 000 руб.;
от 17 марта 2026 г. на сумму 1 464 000 руб., в том числе НДС 264 000 руб.

Итого по строке 003 отражаем: в графе 3 «Налоговая база» – 2 500 000 руб. (1 586 000 - 286 000 + 1 464 000 - 264 000), в графе 5 «Сумма налога» – 550 000 руб. (286 000 + 264 000):

По строке 070 показываем получение предоплаты 20 января 2026 г. на сумму 2 196 000 руб., в том числе НДС 396 000 руб.:

По строке 118 указываем общую сумму налога, начисленного за квартал, – 946 000 руб. (550 000 + 396 000):

По строке 120 отражаем вычет в сумме 308 000 руб. со стоимости материалов, приобретенных и принятых к учету 10 февраля 2026 г.:

Далее по строке 170 указываем технический вычет налога на сумму 210 000 руб., ранее начисленного с предоплаты, полученной в 2025 году:

Остается указать итоговые показатели третьего раздела. По строке 190 показываем общую сумму вычетов за квартал – 518 000 руб. (308 000 + 210 000). А по строке 200 – налог к уплате в бюджет, то есть превышение его начисленной суммы над вычетами. Исходя из условия нашего примера, показатель строки 200 составляет 428 000 руб. (946 000 - 518 000):

Как заполнить восьмой раздел

В восьмой раздел переносят показатели из книги покупок за отчетный квартал. Исходя из условий числового примера, в восьмом разделе указываем сведения о двух операциях отчетного квартала:

вычет «входного» налога со стоимости материалов, приобретенных и принятых к учету 10 февраля 2026 г.; вычет заявлен по отгрузочному счету-фактуре контрагента от 10 февраля 2026 г. № 71;
технический вычет налога, начисленного при получении в 2025 году предоплаты за товар; вычет заявлен 17 марта 2026 г. – при отгрузке товара покупателю, по авансовому счету-фактуре ООО «Катавасия» от 11 декабря 2025 г. № 150.

Рассмотрим каждую из этих операций по порядку и отразим их в восьмом разделе разными блоками в соответствии с условиями примера.

Первый блок раздела 8

Вычет «входного» НДС со стоимости материалов отражаем по строкам:

005 – порядковый номер записи (в данном случае – 1);
010 – код вида операции, указанный в книге покупок в соответствии с приложением к приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ (в данном случае это код 01, то есть в книге покупок зарегистрирован счет-фактура контрагента на отгрузку);
020 – номер отгрузочного счета-фактуры контрагента (по условиям примера – № 71);
030 – дата этого отгрузочного счета-фактуры (по условиям примера – 10 февраля 2026 г.).

В результате эта часть восьмого раздела выглядит так:

Далее применительно к той же операции указываем по строке 120 дату принятия к учету приобретенных материалов (по условиям примера – 10 февраля 2026 г.):

После чего по этой же операции заполняем строки:

130 – ИНН и КПП поставщика;
170 – стоимость приобретенных материалов с учетом НДС (по условиям примера – 1 708 000 руб.);
180 – сумму «входного» НДС со стоимости приобретенных материалов (по условиям примера – 308 000 руб.).

Данная часть восьмого раздела выглядит так:

Обратите внимание: после данной операции строку 190 восьмого раздела не заполняем, так как предстоит внести еще одну операцию из книги покупок за тот же квартал.

Второй блок раздела 8

Далее отражаем в восьмом разделе следующую операцию – технический вычет НДС, начисленного при получении в 2025 году предоплаты за товар. Заполняем снова строки восьмого раздела, но уже на новых страницах:

005 – порядковый номер записи (в данном случае – 2);
010 – код вида операции, указанный в книге покупок в соответствии с приложением к приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ (в данном случае это код 22, то есть в книге покупок на дату отгрузки отражен технический вычет НДС, начисленного с ранее полученной предоплаты);
020 – номер авансового счета-фактуры ООО «Катавасия» от 2025 года (по условиям примера – № 150);
030 – дата этого авансового счета-фактуры (по условиям примера – 11 декабря 2025 г.).

В результате данная часть восьмого раздела выглядит так:

По этой же операции далее в восьмом разделе отражаем по строкам:

115 – номер отгрузочного счета-фактуры, выставленного ООО «Катавасия» при реализации товара в счет ранее полученной предоплаты (в нашем случае – № 3);
117 – дату этого счета-фактуры (17 марта 2026 г.).

Строку 120 здесь уже не заполняем. В результате восьмой раздел выглядит так:

Далее по этой же операции указываем по строкам:

130 – ИНН и КПП ООО «Катавасия» как продавца товара;
170 – сумму полученной в 2025 году предоплаты с учетом НДС (по условиям примера – 1 260 000 руб.);
180 – сумму «авансового» НДС (по условиям примера – 210 000 руб.).

Данная часть восьмого раздела выглядит так:

Поскольку все операции из книги покупок уже отражены, далее заполняем итоговую строку 190. По ней указываем общую сумму вычетов за квартал – в нашем случае 518 000 руб. (308 000 + 210 000):

Как заполнить девятый раздел

В девятый раздел переносят показатели из книги продаж за отчетный квартал. Исходя из условия числового примера, в девятом разделе необходимо отразить три операции:

полученную предоплату от заказчика 20 января 2026 г. на сумму 2 196 000 руб., в том числе НДС 396 000 руб.;
оказание услуг в феврале 2026 г. стоимостью 1 586 000 руб., включая НДС 286 000 руб., в счет которых ООО «Катавасия» не получало предоплату;
выполнение работ в марте 2026 г. стоимостью 1 464 000 руб., включая НДС 264 000 руб., в счет которых ООО «Катавасия» получило частичную предоплату в 2025 году.

Рассмотрим каждую из этих операций по порядку и отразим их в девятом разделе разными блоками в соответствии с условиями примера.

Первый блок раздела 9

Полученную в январе предоплату от заказчика отражаем по строкам:

005 – порядковый номер записи (№ 1);
010 – код вида операции, указанный в книге покупок в соответствии с приложением к приказу ФНС № ММВ-7-3/136@ (в данном случае это код 02, то есть в книге продаж отражено начисление НДС с полученной предоплаты);
020 – номер авансового счета-фактуры ООО «Катавасия» от 2026 года (по условиям примера – № 1);
030 – дата этого авансового счета-фактуры (по условиям примера – 20 января 2026 г.).

Данные строки девятого раздела выглядят так:

Далее по этой же операции заполняем строки:

100 – ИНН и КПП заказчика, от которого ООО «Катавасия» получило предоплату в январе 2026 г.;
120 – номер документа, подтверждающего оплату (например, № 30);
130 – дату этого документа (по условиям примера – 20 января 2026 г.).

В этой части по данной операции девятый раздел выглядит так:

Затем по этой же операции указываем по строке 160 сумму полученной предоплаты с учетом налога (по условиям примера – 2 196 000 руб.):

По строке 200 указываем НДС, начисленный в январе 2026 г. при получении предоплаты (в нашем случае – 396 000 руб.):

Далее переходим к следующей операции, отраженной в книге продаж за отчетный квартал. А значит, в этом блоке не заполняем итоговые показатели девятого раздела и прочеркиваем их.

Второй блок раздела 9

В следующем блоке девятого раздела отражаем оказание услуг в феврале 2026 г., в счет которых ООО «Катавасия» не получало предоплату. Заполняем по этой операции строки:

005 – порядковый номер записи (№ 2);
010 – код вида операции, указанный в книге покупок в соответствии с приложением к приказу ФНС № ММВ-7-3/136@ (в данном случае это код 01, то есть в книге продаж отражено начисление НДС при отгрузке);
020 – номер отгрузочного счета-фактуры ООО «Катавасия» от 2026 года (по условиям примера – № 2);
030 – дата этого счета-фактуры (по условиям примера – 20 февраля 2026 г.).

Данные строки девятого раздела выглядят так:

Далее по этой же операции заполняем строку 100 – ИНН и КПП заказчика, которому ООО «Катавасия» оказало услуги в феврале 2026 г. Реквизиты документа, подтверждающего оплату, по строкам 120 и 130 не указываем.

По строке 160 проставляем стоимость услуг с учетом НДС (1 586 000 руб.):

По строке 170 ставим стоимость оказанных услуг без учета налога – 1 300 000 руб. (1 586 000 - 286 000):

А по строке 200 проставляем сумму отгрузочного НДС со стоимости оказанных услуг (286 000 руб.):

Далее переходим к третьей операции, отраженной в книге продаж за отчетный квартал. В этом блоке итоговые показатели девятого раздела прочеркиваем.

Третий блок раздела 9

В последнем блоке девятого раздела отражаем выполнение работ в марте 2026 г., в счет которых ООО «Катавасия» получило частичную предоплату. Заполняем по этой операции строки:

005 – порядковый номер записи (№ 3);
010 – код вида операции, указанный в книге покупок в соответствии с приложением к приказу ФНС № ММВ-7-3/136@ (в данном случае это код 01, то есть в книге продаж отражено начисление НДС при отгрузке);
020 – номер отгрузочного счета-фактуры ООО «Катавасия» от 2026 года (по условиям примера – № 3);
030 – дата этого счета-фактуры (по условиям примера – 17 марта 2026 г.).

Данные строки девятого раздела выглядят так:

Далее по этой же операции заполняем строку 100 – ИНН и КПП заказчика, для которого ООО «Катавасия» выполнило работы в марте 2026 г. Реквизиты документа, подтверждающего оплату, по строкам 120 и 130 не указываем.

Так как в счет выполнения работ в марте 2026 г. «Катавасия» получила частичную предоплату в декабре 2025 г., в книге продаж и, соответственно, в разделе 9 декларации отражаются реквизиты авансового счета-фактуры, выставленного «Катавасией» заказчику. Поэтому указываем по строкам:

135 – номер этого счета-фактуры (по условию примера – № 150);
137 – его дату (по условию примера – 11 декабря 2025 г.).

Вот как выглядят эти строки в девятом разделе:

Затем по строке 160 указываем стоимость выполненных в марте работ с учетом НДС (в данном случае – 1 464 000 руб.):

По строке 170 отражаем стоимость выполненных в марте работ без налога – 1 200 000 руб. (1 464 000 - 264 000):

А по строке 200 отражаем НДС со стоимости выполненных в марте работ (264 000 руб.):

Так как этот блок раздела последний и мы отразили в разделе все операции из книги продаж, необходимо заполнить итоговые показатели раздела. По строке 230 отражаем общую стоимость двух продаж ООО «Катавасия» за I квартал без учета НДС – 2 500 000 руб. (1 586 000 - 286 000 + 1 464 000 - 264 000):

Итоговую сумму НДС, начисленного по всем трем операциям I квартала 2026 года, указываем по строке 260, она составляет 946 000 руб. (396 000 + 286 000 + 264 000):

Как заполнить первый раздел

Исходя из условий нашего примера, в первом разделе достаточно отразить три показателя – по строкам:

010 – код по ОКТМО для «Катавасии»;
020 – КБК для НДС (182 1 03 01 00001 1000 110);
040 – сумму налога к перечислению в бюджет (в нашем случае – 428 000 руб.).

Остальные показатели первого раздела в нашем случае можно прочеркнуть:

Необходимо подписать первый раздел и указать дату его подписания.

Как заполнить титульный лист

На титульном листе указывают наименование компании или Ф.И.О. предпринимателя. С помощью кодов обозначают:

номер корректировки (при первичной сдаче отчетности принимает значение «0 - -»);
налоговый период (для первого квартала – код 21 в соответствии с приложением № 3 к Порядку заполнения декларации);
отчетный год (например, 2026);
налоговую инспекцию, в которую подают отчет (указывают четырехзначный код);
место представления отчета (обычные организации указывают код 214, а ИП – код 116 в соответствии с приложением № 3 к Порядку заполнения декларации).

Кроме того, необходимо указать на титульном листе номер контактного телефона для связи с заявителем и количество страниц в документе (в нашем случае их 17).

Заверяют декларацию подписью руководителя предприятия или лично ИП. Если отчет подписывает представитель, необходимо указать реквизиты его доверенности.

Чтобы проще сориентироваться в изменениях, рекомендуем скачать заполненный образец декларации по НДС за I квартал 2026 года. Это бесплатно – просто кликните по кнопке ниже.

Образец декларации по НДС за I квартал 2026 года

Скачать DOC

Образец декларации по НДС за I квартал 2026 года

Скачать PDF

Налогоплательщики, налоговые агенты и неплательщики НДС на спецрежимах сдают декларацию в налоговую по месту своего учета (абз. 1–3 п. 5 ст. 174 НК).

Если у компании есть обособленные подразделения, она все равно отчитывается по месту учета головного офиса. При этом в декларации отражаются показатели как головного офиса, так и всех подразделений.

Нулевой отчет сдают, если обязанность отчитаться есть, но нет данных для отражения в отчете и при этом нет оснований сдавать единую (упрощенную) декларацию (ЕУД).

В декларации по НДС могут отсутствовать показатели:

начисленного налога;
восстановленного налога;
вычетов;
операций, не формирующих объект налогообложения, и т.д.

Но могут отсутствовать вообще все показатели, если в течение отчетного квартала деятельность не велась. Тогда в нулевую декларацию включают только титульный лист и первый раздел без числовых показателей.