АУСН: перенос убытка и зачет минимального налога

При применении АУСН с объектом «Доходы минус расходы» может возникнуть убыток. Что считают убытком при АУСН и как его учитывают – читайте в статье.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

485

просмотров

комментариев 0

Убыток возможен только при объекте «Доходы минус расходы» по АУСН. Убытком считают превышение по итогам месяца расходов над доходами, которые нужно признать. Убытки разрешено переносить на следующие месяцы (чч. 5, 6 ст. 9 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, далее – Закон № 17-ФЗ).

Если по итогам месяца внесен минимальный налог в размере 3% от облагаемых доходов, то превышение минимального налога над налогом, исчисленным с обычной базы по ставке 20%, приравнивается к убыткам, которые тоже можно перенести (ч. 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).

На сайте есть подробная статья про АУСН, в которой описано, почему этот спецрежим многие считают спасением на 2026 год. Там вы узнаете, кто может перейти на АУСН, при каких условиях и с какими последствиями. Переходите по ссылке.

АУСН: кто и как может перейти. Почему режим называют спасением на 2026 год

Команда BIZNESINALOGI

20348

03.10.2025

Рассмотрим перенос убытка на примерах. Начнем с ситуации, когда ИП получил небольшую прибыль, заплатил минимальный налог и перенес его превышение на следующий месяц.

Пример. В феврале 2026 г. у ИП на АУСН возникли облагаемые доходы – 500 000 руб., признаваемые расходы – 450 000 руб. (НДС не облагаются). Прибыль ИП за февраль составила 50 000 руб. (500 000 руб. – 450 000 руб.).

Исчисленный налог по АУСН с базы за февраль равен 10 000 руб. ((500 000 руб. - 450 000 руб.) х 20%). Однако это меньше, чем 3% от облагаемых доходов за тот же месяц. Значит, за февраль ИП платит минимальный налог – 15 000 руб. (500 000 руб. х 3%).

Разница между минимальным и обычным налогом за февраль в размере 5 000 руб. (15 000 руб. - 10 000 руб.) уменьшает базу по АУСН за март 2026 г. вместе с обычными расходами, если в марте ИП получит прибыль.

Похожая ситуация возникает, если по итогам месяца получен реальный убыток. Тогда все равно платят минимальный налог, но в качестве убытка переносят на следующий месяц две суммы:

превышение доходов над расходами;
превышение минимального налога над налогом, исчисленным с обычной базы по ставке 20%.

Пример. В феврале 2026 г. у ИП на АУСН возникли облагаемые доходы – 500 000 руб., признаваемые расходы – 600 000 руб. (НДС не облагаются). Убыток ИП за февраль составил 100 000 руб. (500 000 руб. - 600 000 руб.).

Исчисленный налог по АУСН с базы за февраль равен 0. Однако это меньше, чем 3% от облагаемых доходов за тот же месяц. Значит, за февраль ИП платит минимальный налог – 15 000 руб. (500 000 руб. х 3%).

Перенести на март 2026 г. в качестве убытка ИП вправе две суммы:

отрицательную базу за февраль – 100 000 руб.;
разницу между минимальным и исчисленным налогом – 15 000 руб. (15 000 руб. - 0 руб.).

Допустим, что в марте у ИП возникли облагаемые доходы – 800 000 руб., признаваемые расходы – 200 000 руб. (НДС не облагаются). Плюс к тому ИП переносит с февраля на март в качестве убытка 115 000 руб. Тогда его прибыль за март составляет 485 000 руб. (800 000 руб. - 200 000 руб. - 115 000 руб.).

Исчисленный налог по АУСН за март равен 97 000 руб. (485 000 руб. х 20%). Это больше, чем 3% от мартовских доходов – 24 000 руб. (800 000 руб. х 3%). Значит, ИП платит налог за март с обычной базы, а убытки февраля перенесены полностью.

Если убытки возникли в разные месяцы, то они уменьшают базу следующих месяцев в той очередности, в которой возникли (ч. 6 ст. 9 Закона № 17-ФЗ). А убытки, полученные при других режимах налогообложения, базу по АУСН не уменьшают (ч. 8 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).

АУСН: перенос убытка и зачет минимального налога

Что еще почитать

Наш сайт использует файлы cookie.