НДФЛ и взносы: сложные ситуации

В статье разбираем сложные ситуации с НДФЛ и страховыми взносами. Рассмотрим взносы за директора, пониженные взносы и изменения по НДФЛ.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотров

комментариев 0

С 1 января 2026 г. взносы по единому тарифу нужно начислять за директора (ЕИО), если сведения о нем внесены в ЕГРЮЛ, даже когда ему за месяц не начислили ни копейки. В таком случае за базу берут федеральный МРОТ, в 2026 году – 27 093 руб.

При тарифе 30% минимум за директора – 8 127,90 руб. в месяц (27 093 × 30%). Так что у ранее «нулевых» компаний теперь появляются и взносы к уплате, и обязанность подавать уведомление.

Кого это не касается: топ-менеджеров без статуса ЕИО, руководителей НКО, а также ИП и обычных работников.

Если директор – ЕИО сразу в нескольких компаниях, каждая считает минимальную базу отдельно (письмо ФНС от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@). Если он занял пост в середине месяца – МРОТ дробится пропорционально дням. Например, при регистрации ООО 15.07.2026 база по взносам за июль составит 14 857,45 руб. (27 093 / 31 × 17) даже без трудового договора и выплат.

На НДФЛ и взносы на травматизм новое правило не влияет: там база возникает только при фактической выплате.

С 2026 года тариф 15% с той части выплат, которая превышает 1,5 МРОТ (п. 2.4 ст. 427 НК), доступен только тем субъектам МСП, которые одновременно:

ведут основную деятельность из перечня Правительства от 27.12.2025 № 4125-р;
получают от деятельности, указанной в этом перечне, не менее 70% доходов (доля считается по итогам каждого отчетного периода и года).

Пример. ООО занимается грузоперевозками (класс ОКВЭД 49, в перечне нет) и курьерской доставкой (класс ОКВЭД 53, в перечне есть). За I квартал выручка от курьерской доставки – 800 000 из 1 000 000 руб., то есть 80%. Порог пройден – тариф 15% применять можно.

Похожая история и с МСП из сферы обрабатывающего производства: тариф 7,6% (п. 2.5 ст. 427 НК) сохраняется, но 70%-ную долю доходов теперь считают по видам деятельности из перечня Правительства от 11.12.2024 № 3689-р. А вот субъектам МСП из общепита (п. 13.1 ст. 427 НК) повезло: для них ничего не изменилось.

Средний заработок теперь надо делить на часть по основной базе и часть по районному коэффициенту (ст. 210 НК).

Для детского вычета учитывают только доходы по основной базе (ст. 218 НК) – вычет будет действовать дольше. А для вычета по ГТО справку о диспансеризации можно заменить профилактическим медицинским осмотром.

Важная новость: необлагаемый лимит матпомощи при рождении ребенка вырос с 50 000 до 1 000 000 руб. (п. 8 ст. 217, подп. 3 п. 1 ст. 422 НК). Условие прежнее: выплата производится единовременно и в течение первого года после рождения. Правило распространяется и на усыновителей с опекунами.