Освобождение от НДС по ст. 149 НК: короткая справка

Освобождение от НДС проходит по ст. 145 НК или ст. 149 НК. В статье разберем, в чем разница, и подскажем, как воспользоваться льготой по ст. 149 НК.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотра

комментариев 0

По ст. 145 НК вас освобождают от обязанностей налогоплательщика НДС в целом, по всем видам деятельности. А по ст. 149 НК вы остаетесь налогоплательщиком, но освобождаетесь от НДС по отдельным операциям.

Например, если доход по УСН за 2025 год превысил 20 млн руб., то получить освобождение по ст. 145 НК с 2026 года нельзя. Но можно воспользоваться освобождением по ст. 149 НК, если ведете указанный в ней вид деятельности.

Все операции, освобожденные от НДС, перечислены в пп. 1–3 ст. 149 НК. На практике основными «потребителями» этой льготы являются бизнес из сферы медицины, общепита, правообладатели российского ПО, образовательные НКО.

Пример. Доходы ООО на УСН за 2025 год превысили 20 млн руб., и с 01.01.2026 ООО начисляет НДС при реализации по ставке 5%. В июле 2026 г. ООО предоставляет ИП лицензию на компьютерную программу, включенную в реестр российского ПО. При предоставлении лицензии ООО не начисляет НДС ни по ставке 5%, ни по общей ставке 22%, так как эта операция указана в п. 2 ст. 149 НК.

Важно: освобождения по п. 2 ст. 149 НК – обязательные, и отказаться от них налогоплательщик не вправе. Это касается, например, реализации:

определенных медицинских товаров, отдельных медицинских услуг, ветеринарных услуг;
исключительных прав и лицензий на российские компьютерные программы и базы данных, а также на изобретения;
услуг НКО в сфере образования;
определенных услуг в сфере культуры и искусства;
долей в уставных капиталах организаций и т.д.

По таким видам деятельности, несмотря на освобождение, нужно сдавать раздел 7 декларации по НДС. Его заполняют по данным бухучета, если при наличии льготы не составляют счета-фактуры и не ведут книги покупок и продаж.

Есть еще п. 3 ст. 149 НК – это освобождения, от которых можно отказаться. Например, отказ допустим при реализации:

жилья;
услуг общепита, адвокатов, санаториев;
товаров, работ или услуг на благотворительность и т.д.

Но в сфере общепита от освобождения, как правило, не отказываются. Наоборот, в условиях налоговой реформы такая льгота помогает бизнесу выжить. Недаром на период с 1 апреля по 31 декабря 2026 г. ему упростили освобождение от НДС (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК).

В этот период для налогоплательщиков УСН из сферы общепита, доход которых за 2025 год превысил 20 млн руб., но не превысил 60 млн руб., временно не действует требование о среднемесячном размере вознаграждений физлицам. Даже при невыполнении этого требования налогоплательщики пользуются освобождением от НДС до конца 2026 года, если выполняют требование о доле профильного дохода от услуг общепита не менее 70% в общей сумме доходов за 2025 год (подп. «б» п. 3 ст. 1 Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ).

Такое же освобождение от НДС действует для ИП из сферы общепита, которые в 2025 году применяли ПСН, но получили доход за 2025 год свыше 20 млн руб. и не более 60 млн руб., в результате чего утратили право применять ПСН с 1 января 2026 г.

Освобождение от НДС по ст. 149 НК: короткая справка

Что еще почитать

Наш сайт использует файлы cookie.