Благотворительная помощь: основное про налоги и учет

Сейчас не станем углубляться в тонкости оформления договоров благотворительной помощи – это тема для особого разговора. Для целей нашего разговора достаточно отметить следующее:

Если помогаете физическому лицу

В таком случае вам как жертвователю придется выступить налоговым агентом по НДФЛ (пп. 1, 2 ст. 226 НК), поскольку пожертвование – это то же дарение. НДФЛ рассчитывается так же, как и при дарении: ставка, если получатель является налоговым резидентом, составляет 13% или 15% (п. 1.1 ст. 224 НК).

НДС при пожертвовании физлицу не начисляется, если:

В зависимости от ситуации может потребоваться восстановить НДС по переданному имуществу, если раньше налог был принят к вычету.

Теперь обратимся к особенностям пожертвований организациям.

НДС при оказании помощи юрлицу

По общему правилу не облагается НДС благотворительное пожертвование (взнос) в виде передачи имущества (неважно, в собственность или пользование) и (или) же безвозмездное выполнение работ (оказание услуг) в этих же целях (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК).

НДС также не начисляется, если товар (услуга, работа) передается в качестве помощи для использования в СВО:

Только важно помнить о том, что цель пожертвования и факт передачи именно конкретным адресатам должны быть подтверждены документально. При этом форма подтверждающего документа не утверждена.

Полагаем, что следует формировать акт или другой первичный документ, подтверждающий передачу, который от принимающей стороны подпишет командир (руководитель) воинской части, организации или уполномоченное им лицо. Эта рекомендация подтверждается положениями подп. 29 п. 2 ст. 146 НК, а также позицией Минфина (см., например, письмо от 17.10.2025 № 03-07-07/100767).

Надо восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, со стоимости (ст. 170 НК):

Приобрели имущество исключительно для благотворительных целей, не облагаемое акцизами, – не принимайте по нему к вычету «входной» НДС. Сумму налога надо будет включить в стоимость имущества при принятии к учету (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК). Другое дело, если приобретенное имущество используется, пусть и краткий период, в т.ч. в операциях, облагаемых НДС. Тогда сумма восстанавливаемого НДС определяется пропорционально доле использования в не облагаемых НДС операциях в квартале начала использования.

Если речь не идет о восстановлении НДС с остаточной (балансовой) стоимости ОС – недвижимости (там особый порядок), при этом вы работаете на общих ставках НДС (в т.ч. будучи упрощенцем), то можно воспользоваться правилом 5%.

Заметим также, что в рассматриваемом случае благотворитель может вообще отказаться от освобождения от налогообложения НДС (п. 5 ст. 149 НК). Если принято такое решение, то при благотворительном пожертвовании НДС начисляется как при обычной безвозмездной передаче, а «входной» НДС по товарам (работам, услугам), использованным для таких операций, принимают к вычету в общем порядке (т.е. он не восстанавливается).

Налог на прибыль, «упрощенные» расходы

Если иное прямо не установлено законом, расходы на благотворительность (в т.ч. начисленный или восстановленный НДС) в прибыли не учитывают: они не считаются экономически обоснованными и не направлены на получение дохода. Вот несколько примеров.

Так, если пожертвование делается определенным фондам и НКО (все они содержатся в спецреестре Минэкономразвития), а также официальным (централизованным) религиозным организациям, НКО, которые образованы ими, то можно учесть пожертвования, но не более чем 1% от выручки (п. 19.6 ст. 265, 346.16 НК).

Можно учесть в «прибыльных» расходах стоимость имущества (исключая деньги), безвозмездно переданного для СВО воинским частям – казенным учреждениям, организациям Вооруженных Сил РФ, нацгвардии РФ, если есть документальное подтверждение, в периоде, к которому расходы относятся.

Можно уменьшить налог на прибыль на благотворительное пожертвование (взнос) в периоде его выплаты, если соблюдены следующие условия (все они обязательные, ст. 286.1 НК):

Вопросы учета

Расходы на благотворительность – это прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Признаются на дату передачи помощи (пп. 16, 17 ПБУ 10/99):

Если пожертвование делается в денежной форме, то проводка может быть следующей:

Дебет 91-2 Кредит 51 –

Перечислены денежные средства в качестве благотворительного пожертвования (взноса).

Если передается имущество, это может быть отражено так:

Дебет 91-2 Кредит 01 (10, 41, 43 и др.) –

Списана стоимость иного имущества, переданного безвозмездно в качестве благотворительного пожертвования (взноса).

Если благотворительная помощь оказана путем выполнения работ или поставкой каких-то услуг, то проводка может быть такая:

Дебет 91-2 Кредит 10 (02, 70, 69 и др.) –

Отражены расходы, связанные с безвозмездным выполнением работ (оказанием услуг) в качестве благотворительного пожертвования (взноса).

Если возникает обязанность начислять НДС, то проводка может быть такой:

Дебет 91-2 Кредит 68 –

Начислен НДС при безвозмездной передаче имущества (выполнении работ, оказании услуг).

Если обязанности по начислению НДС не возникает, то проводки в зависимости от ситуации могут быть такими: