Матвыгода по займам сотрудникам: когда возникает и как считать НДФЛ

Когда надо платить НДФЛ

На удивление, платить НДФЛ, если работодатель выдает заем работнику, надо далеко не всегда. Такая обязанность возникает лишь при выполнении двух условий одновременно:

1. Заем выдается на определенных условиях. Матвыгода возникает, если заем:

2. Деньги получили именно «свои», например ваши работники, или ваши взаимозависимые физлица, или работники ваших взаимозависимых организаций, ИП.

Самозапрет на кредиты и займы. Как это работает

Команда BIZNESINALOGI

1775

06.03.2025

Что считать матвыгодой

Проще всего пояснить на примере. ИП Семенов выдал своему сотруднику Иванову беспроцентный заем на сумму 100 000 руб., срок – три месяца. Для упрощения представим, что ключевая ставка ЦБ 14% оставалась неизменной. 2/3 от нее составит 9,33%. За три месяца пользования займом «виртуальная» экономия сотрудника составит 2 333 руб. (100 000 руб. х 9,33% : 12 мес. х 3 мес.). Это и есть матвыгода – с данной суммы надо будет удерживать НДФЛ.

Как рассчитывать и удерживать

Материальную выгоду нужно рассчитывать за каждый месяц пользования займом. Она составляет разницу между 2/3 от ставки Банка России и процентами, которые заемщик фактически платит по вашему договору. Если ставка изменялась в течение срока договора, то выбирают меньшее из двух значений (ст. 212, 223 НК):

Удержать налог нужно при ближайшей денежной выплате сотруднику, а перечислить в бюджет – в обычные сроки, установленные в п. 6 ст. 226 НК. То есть налог, исчисленный и удержанный за период:

Если заем беспроцентный

Допустим, что ИП Семенов выдал беспроцентный заем сотруднику Иванову (резидент России), дата выдачи – 01.06.2026, сумма – 100 000 руб., срок – два месяца. Динамика ставки ЦБ:

Рассчитаем матвыгоду и НДФЛ за июнь, т.е. на 30.06.2026 за 29 дней пользования займом (с 2 по 30 июня). На дату заключения договора ставка ЦБ составляет 14,5%, на 30.06 – 14,25%; берем меньшую, т.е. 14,25%.

Матвыгода за июнь составит 754,79 руб. (100 000 руб. х 14,25% х 2/3 : 365 дн. х 29 дн.), НДФЛ – 264 руб. (754,79 руб. х 35%).

Теперь таким же образом определим июльские матвыгоду и НДФЛ – за 31 день, с 1 по 31 июля. Минимальная ставка ЦБ будет 14% на 31.07.

Матвыгода за июль составит 792,69 руб. (100 000 руб. х 14% х 2/3 : 365 дн. х 31 дн.), НДФЛ – 277 руб. (792,69 руб. х 35%).

Итого НДФЛ к уплате: 541 руб.

Если заем процентный (по сниженной ставке)

Напомним еще раз: если заем выдан под небольшой процент, то материальная выгода считается как разница между «эталонными» процентами (2/3 от ставки ЦБ) и ставкой по вашему договору.

Допустим, 01.06.2026 ИП Семенов выдал сотруднику Иванову 100 000 руб. под щадящие 2% годовых на два месяца. Динамику ставки ЦБ см. выше.

Первый раз матвыгоду считаем на 30.06.2026 за 29 дней пользования займом (с 2 по 30 июня). Минимальная ставка 14,25%, пороговое значение 9,5% (2/3 от 14,25%), вычитаем ставку по договору – получаем 7,5% (9,5% - 2%).

Матвыгода за июнь – 595,89 руб. (100 000 руб. х (14,25% х 2/3 - 2%) : 365 дн. х 29 дн.), НДФЛ – 209 руб. (595,89 руб. х 35%).

За июль матвыгоду считаем за 31 день, с 1 по 31 июля. Применяем минимальную ставку ЦБ, т.е. 14%, пороговое значение 9,33% (14% х 2/3), вычитаем ставку по договору – получаем 7,33% (9,33% - 2%).

Матвыгода за июль – 622,55 руб. (100 000 руб. х (14% х 2/3 - 2%) : 365 дн. х 31 дн.), НДФЛ – 218 руб. (622,55 руб. х 35%).

Итого НДФЛ к удержанию и уплате – 427 руб.

Займы, выданные сотрудникам, в «1С:БП»

Команда BIZNESINALOGI

279

17.07.2026

Вопросы учета

С налоговым учетом ситуация следующая:

Продолжим пример с беспроцентным займом сотруднику Иванову. Напомним условия: 01.06.2026 ИП Семенов выдал сотруднику Иванову беспроцентный заем на 100 000 руб. сроком на два месяца. Возврат займа должен состояться 01.08.2026. Матвыгоду считаем на последний день каждого месяца пользования займом.

На 01.06.2026:

Дебет 73.01 Кредит 51 –

100 000 руб. – выдан заем Иванову.

На 30.06.2026:

Дебет 70 Кредит 68.01 –

264 руб. (35% от 754,79 руб.) – при выплате зарплаты удержан НДФЛ с матвыгоды за июнь.

На 31.07.2026:

Дебет 70 Кредит 68.01 –

277 руб. (35% от 792,69 руб.) – при выплате зарплаты за июль удержан НДФЛ с матвыгоды за июль.

На 01.08.2026:

Дебет 70 (51, 50) Кредит 73.01 –

100 000 руб. – Иванов вернул заем.

В ситуации, когда заем выдается под льготный процент, схема проводок будет следующая. Продолжая наш пример, проценты за пользование займом считаем по дням:

В июне 2026 г. в учете ИП Семенова делают следующие проводки:

На 01.06.2026:

Дебет 73.01 (58.03) Кредит 51 –

100 000 руб. – выдан заем.

На 30.06.2026:

Дебет 73.01 Кредит 91.01 –

158,90 руб. – начислены проценты по займу за июнь;

Дебет 70 Кредит 73.01 –

158,90 руб. – удержаны проценты из зарплаты Иванова;

Дебет 70 Кредит 68.01 –

209 руб. (35% от 595,89 руб.) – удержан НДФЛ с матвыгоды за июнь.

В июле 2026 г. (точнее, 31.07.2026) делаются следующие записи:

Дебет 73.01 Кредит 91.01 –

169,86 руб. – начислены проценты по займу за июль;

Дебет 70 Кредит 73.01 –

169,86 руб. – удержаны проценты из зарплаты Иванова;

Дебет 70 Кредит 68.01 –

218 руб. (35% от 622,83 руб.) – удержан НДФЛ с матвыгоды за июль.

На 01.08.2026 делается запись о возврате долга:

Дебет 70 (51, 50) Кредит 73.01 (58.03) –

100 000 руб. – Иванов вернул заем.