Участки под ИЖС в бизнесе. КС запретил завышать земельный налог?

Что случилось

До 2020 года в отношении участков под ИЖС, используемых в бизнес-целях, местные власти могли установить льготную ставку земельного налога (до 0,3%). Но применялись и повышающие коэффициенты:

В 2020 году НК изменили, ставка для указанных участков теперь может составлять до 1,5%. Однако законодатель не определил: можно ли одновременно применять и повышенные ставки, и повышающие коэффициенты?

Какие проблемы это породило

Налоговая служба считает, что такое сочетание возможно (см., например, письмо ФНС от 16.11.2023 № БС-4-21/14484).

Налогоплательщики шли в суд и даже выигрывали (см., например, постановления АС Московского округа от 28.05.2025 № Ф05-6340/2025, от 22.04.2026 № Ф05-1304/2026, АС Северо-Западного округа от 06.08.2025 № Ф07-6448/2025 и др.). Но было и другое мнение: можно и нужно одновременно применять и повышающие коэффициенты, и повышенные ставки до 1,5%, ведь законодатель не запретил (см., например, постановления АС Волго-Вятского округа от 19.12.2025 № Ф01-4523/2025, АС Поволжского округа от 29.05.2026 № Ф06-2176/2026). То есть суды не видели ничего противозаконного в том, что формально ставка составляет 1,5%, а фактически налог составляет 3% или 6% от кадастровой стоимости.

И вот один налогоплательщик столкнулся с тем, что гордума решила установить 1,5%-ную ставку, а налоговики при расчете земельного налога за 2023 год еще и применили повышающие коэффициенты 2 и 4. Суды трех инстанций налоговиков поддержали, так что правды пришлось искать в КС.

Как КС защитил налогоплательщиков

Постановление КС от 21.07.2026 № 52-П в принципе можно оценить положительно. В нем есть констатация следующего:

И поэтому – внимание! – с нового налогового периода повышающие коэффициенты не могут применяться наряду с новыми повышенными ставками (в пределах 1,5%).

Но вчитаемся в вердикт КС как следует – и заметим, что не обошлось без ложки дегтя: «если федеральным законодателем не будет… установлено иное». КС не подвергает сомнению право федерального законодателя повышать налоги для собственников участков ИЖС, которые используются в бизнесе. Просто законодателю надо было высказаться более определенно.

Если кто-то считает, что теперь можно пойти и отсудить уже уплаченное, то нет: постановление КС обратной силы не имеет, не является основанием для пересмотра уже выполненных налоговых обязательств. Оно может помочь лишь тем, кто обратился в суд (подал жалобу) до 21 июля 2026 г. и чьи иски (жалобы) приняты и (или) уже рассматриваются.