Госпошлина. Изменения, учет, примеры

Госпошлина – это федеральный сбор, которым оплачивают совершение юридически значимых действий. Плательщиками госпошлины выступают как физические лица (в т.ч. ИП), так и юридические лица. Истцы вносят пошлину при обращении в суд за защитой своих прав, новые собственники (как правило) оплачивают регистрацию перехода прав на недвижимость, постановку на учет транспортных средств. Пошлину платят за нотариальное удостоверение сделок, внесение поправок в ЕГРЮЛ, ЕГРИП, получение оригиналов, дубликатов документов и т.п.

Какие изменения стоит учитывать

Если для вас актуальны вопросы судебной защиты, то имейте в виду: в 2026 г. действуют руководящие разъяснения ВС относительно возврата (зачета) госпошлин, уплачиваемых при обращении в суд (постановление Пленума от 23.12.2025 № 39). Так, следует помнить о том, что заявление о зачете госпошлины следует представлять одновременно с подачей заявления.

Зачет госпошлины при новом обращении возможен, только если она была уплачена в тот же бюджет и по тем же реквизитам:

• по тому же КБК – при обращении в арбитражный суд, ВС;
• по тем же КБК и ОКТМО - при обращении к мировому судье, в суд общей юрисдикции.

Ваш бизнес связан с алкоголем – будет полезно помнить о том, что в 2026 г. увеличены «алкогольные» госпошлины, в т.ч.:

Если вы имеете дело с иностранными гражданами, то учитывайте следующее. С 26.07.2026 изменились размеры госпошлин за совершение действий, связанных с приобретением российского гражданства и выходом из него, въездом или выездом из России иностранных граждан.

Работодателям следует помнить о том, что подорожали разрешения:

Актуально для всех: теперь заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) пошлины можно подавать через Госуслуги в любых ситуациях (п. 3 ст. 333.40 НК в ред. Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Госпошлина подлежит возврату в ситуациях, перечисленных в ст. 333.40 НК, например:

• госпошлина уплачена в большем размере, чем надо;
• заявление, жалоба возвращены, нотариус отказал в совершении нотариального действия. В этой ситуации возвращать пошлину не обязательно, при определенных условиях ее в течение трех лет можно зачесть при повторном обращении;
• прекращение производства по делу и т.д.

Потребовать возврата госпошлины можно только в течение трех лет со дня уплаты, в некоторых случаях три года отсчитываются с даты вступления в силу судебного акта - основания для возврата.

Еще одно новшество с 01.09.2026 г.: если истец выиграл дело и был освобожден от уплаты госпошлины, при этом судебный акт:

то ответчику надо внести госпошлину в течение срока исполнения. Раньше - не позднее 10-ти рабочих дней с даты вступления судебного акта в силу.

ЕНП: инструкция для бизнеса и бухгалтеров

Команда BIZNESINALOGI

3266

23.05.2025

Куда и кому платить

Ошибиться с получателем госпошлины довольно трудно. На сайтах министерств и ведомств указаны реквизиты для уплаты госпошлины, банки предлагают соответствующие услуги, на портале Госуслуг есть целый раздел, который позволяет внести госпошлину сразу при заполнении заявки на услугу. Процесс максимально автоматизирован, что практически исключает ошибки при заполнении платежки.

Администратора по соответствующим доходам можно определить по первым трем цифрам КБК. Таблица с кодами и указанием на администраторов содержится в прил. № 3 к приказу Минфина от 10.06.2025 № 70н (действует до конца 2026 г.), а также прил. № 3 к приказу Минфина от 10.06.2026 № 74н – на 2027 г., плановые периоды 2028 и 2029 гг.

Так, например, если первые три цифры КБК - 182, то администратор по данным доходам - ФНС, и платеж по этому коду можно внести на сайте ведомства.

Госпошлина. Сколько платить в 2026 г.

Размеры госпошлины указаны в гл. 25.3 НК, и зависят от ситуации.

Так, например, при обращении в арбитражные суды, в ВС (по делам, рассматриваемым в соответствии с АПК) с требованием, которое можно оценить, госпошлина определяется исходя из этой цены:

Так, например, недобросовестный контрагент причинил вам ущерб в размере 3 555 000 руб. Если у истца нет льгот по уплате госпошлины, то уплатить необходимо 131 650 руб. (55 000 + 3% х (3 555 000 - 1 000 000)).

Если просите арбитраж о выдаче судебного приказа, то размер госпошлины уменьшается наполовину, но в любом случае она должна быть не меньше 8 000 руб. Если требование не подлежит оценке, то физлица при обращении в арбитраж платят 15 000 руб., организации - 50 000 руб.

Или фирма приобрела автомобиль – за совершение госрегистрации, в зависимости от ситуации, чаще всего надо заплатить госпошлину:

Или, например, нотариальные услуги. Если вы обращаетесь к государственному нотариусу, то он взимает госпошлину, а частнопрактикующий нотариус - единый нотариальный тариф, который складывается из:

Размеры «нотариальной» госпошлины установлены ст. 333.24 НК. Например, удостоверение договоров купли-продажи и залога доли (части доли) в уставном капитале ООО в зависимости от суммы договора может стоить:

Желаете удостоверить какой-то другой договор, предмет которого можно оценить, а нотариальное удостоверение обязательно – придется заплатить 0,5% от суммы договора, но не менее 300 руб. и не более 20 000 руб. Если предмет договора оценить нельзя, но его надо удостоверить нотариально, то госпошлина составит 500 руб. и т.п.

Рассмотрим пару частных примеров отражения госпошлины в учете.

Учет «судебной» госпошлины

ООО «Правдорубы» подает в арбитраж иск к ООО «Всегда в долгу». Цена иска: 800 000 руб., госпошлина - 45 000 руб. (10 000 руб. + (800 000 руб. - 100 000 руб.) x 5%). «Правдорубы» выиграли дело, госпошлина ответчиком возмещена (ст. 110 АПК).

Поскольку судебные расходы (в т.ч. госпошлина) непосредственно не связаны с бизнесом, то их включают в состав прочих расходов:

Вступил в силу судебный акт, которым завершено рассмотрение дела, – сумму возмещенных судебных расходов в размере, присужденном судом, включают в прочие доходы (п. п. 7, 10.2 ПБУ 9/99), с отчетности за 2027 г. – в доходах, отличных от выручки (разд. III ФСБУ 9/2025 «Доходы», утв. приказом Минфина от 16.05.2025 № 56н).

ПБУ 9/99 (п. 16) говорит о том, что возмещенные убытки признаются в бухучете в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником. Однако судебные расходы – это не убытки. Они связаны с реализацией прав не гражданско-правовых, а процессуальных, и возмещаются в особом порядке (в порядке ст. 102 ГПК, ст. 110 АПК, п. 1 Информационного письма Президиума ВАС от 05.12.2007 № 121).

К тому же учет расходов в отчетном периоде, когда судебный акт только вынесен, не согласуется с требованием осмотрительности (п. 6 ПБУ 1/2008), ведь до вступления в силу вердикта ответчик может его оспорить, и если судебный акт будет отменен, то и не будет оснований включать в доходы сумму возмещения.

Формулировки подп. «д» п. 37 ФСБУ 9/2025 представляются более удачными: в нем фигурируют суммы доходов, отличных от выручки, присужденные судом, и есть условие о том, что доходы должны признаваться тогда, когда налогоплательщик уверен, что экономические выгоды увеличатся. Такая уверенность возникает лишь тогда, когда судебный акт, которым присуждены те или иные суммы, не просто вынесен, но и вступил в силу.

Относительно налога на прибыль отметим следующее:

Схема проводок может быть такой:

Дебет 68 Кредит 51

- 45 000 руб. – госпошлина уплачена;

Дебет 91-2 Кредит 68

- 45 000 руб. – сумма госпошлины включена в прочие расходы;

Дебет 76-2 Кредит 91-1

- 45 000 руб. – сумма расходов, возмещенных ответчиком, включена в прочие доходы;

Дебет 51 Кредит 76-2

- 45 000 руб. – сумма возмещенных расходов получена.

Приобретен автомобиль

Предположим, что ООО «Попутчик» приобретает для управленческих нужд автомобиль «Лада Гранта».

Автомобиль будет учтен как ОС, приобретен и зарегистрирован в одном отчетном периоде. Выполняя свои законные обязанности, фирма должна подать заявление на регистрацию авто. Срок – не позднее 10 дней после приобретения (п. 1 ч. 3 ст. 8 Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ).

При регистрации нового ТС, как правило, вносятся следующие пошлины (подп. 36, 38.1 п. 1 ст. 333.33 НК):

Эти пошлины вносят до подачи заявления о постановке ТС на учет. Если заявление составляется в электронном виде, то госпошлины вносят после его направления заявления, но до принятия к рассмотрению (подп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК).

Незарегистрированное ТС нельзя эксплуатировать. Поэтому госпошлины, которые должны быть внесены при регистрации, - это затраты, необходимые для приведения ОС в состояние, пригодное для использования. Они включаются в состав капвложений, формирующих первоначальную стоимость ОС (п. 12 ФСБУ 6/2020, подп. «з» п. 5, п. 9, п. 18 ФСБУ 26/2020) на дату подачи документов на регистрацию в ГИБДД.

Дебет 68 Кредит 51

- 5 025 руб. (3 000 + 525 + 1 500) – внесены госпошлины за регистрацию;

Дебет 08 Кредит 68

- 5 025 руб. - сумма уплаченных госпошлин включена в состав вложений во внеоборотные активы.

Включаются ли суммы госпошлин для целей налога на прибыль в первоначальную стоимость ОС? Тут есть повод для дискуссии.

С одной стороны, в первоначальную стоимость ОС включают все затраты, связанные с его приобретением (ст. 257 НК), с другой стороны, госпошлина – это сбор (ст. 333.16 НК), т.е. прочий расход (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК).

Скажем сразу, даже в Минфине нет единства по этому вопросу. Изучение писем министерства позволяет выявить три подхода:

1. Госпошлина за регистрацию ОС уплачена после ввода ТС в эксплуатацию – первоначальная стоимость ОС не изменяется (письмо Минфина от 24.07.2018 № 03-03-06/3/51800).
2. Госпошлина вообще не увеличивает первоначальную стоимость ОС, поскольку это федеральный сбор, и его включают в прочие расходы (письма Минфина от 16.02.2006 № 03-03-04/1/116, от 30.06.2005 № 03-03-04/2/14.
3. Госпошлина увеличивает первоначальную стоимость ОС (письма Минфина от 08.06.2012 № 03-03-06/1/295, от 12.08.2011 № 03-03-06/1/481, от 18.05.2009 № 03-05-05-01/26, от 01.06.2007 № 03-03-06/2/101).

Эта последняя позиция представляется наиболее обоснованной, но в случае если затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно решить, к какой группе он их отнесет (п. 4 ст. 252 НК).

При методе начисления сумму госпошлины учитывают в расходах на дату ее начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК), при кассовом методе - на дату уплаты (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК).

Оплата нотариальных действий

За нотариальные услуги мы вносим или госпошлину (при обращении к государственному нотариусу), или единый нотариальный тариф (при обращении к частнопрактикующему нотариусу).

Если услуги нотариуса связаны с приобретением или созданием актива, то стоимость его услуг включается в стоимость этого актива (подп. «е» п. 11, подп. «д» п. 23 ФСБУ 5/2019, подп. «з» п. 10 ФСБУ 26/2020).

Если услуга нотариуса связана с обычной деятельностью, - например, он удостоверяет договор, передает его на госрегистрацию, - то стоимость его услуг включается в расходы по обычным видам деятельности.

Если услуги не связаны с обычной деятельностью – пример: удостоверение доверенности для судебного представителя, - то включайте их стоимость в прочие расходы.

Затраты признают на дату:

Если услуги оказывал частнопрактикующий нотариус, то используют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», и проводки могут быть такими:

Дебет 76 Кредит 51 (50, 71 – если оплатил подотчетник)

- оплачены услуги частнопрактикующего нотариуса.

Если обращались к государственному нотариусу, то используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», поскольку госпошлина – это федеральный сбор (п. 10 ст. 13, п. 1 ст. 333.16 НК).

Проводки могут быть следующие:

Дебет 68 Кредит 51 (50, 71 – если оплатил подотчетник)

- уплачена госпошлина.

При признании затрат в виде оплаты госпошлины, услуг проводка может быть такая:

Дебет 26 (44, 08, 91-2 и др.) Кредит 68 (76).

Как учитывать расходы на УСН в 2026 году

Команда BIZNESINALOGI

4893

03.02.2026

Замечания для упрощенцев

На объекте «доходы минус расходы» при УСН можно учесть госпошлину в расходах, если соблюдаются общие условия признания расходов на УСН. Как правило, госпошлина учитывается в расходах на момент перечисления средств (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК):

Госпошлину за регистрацию ТС или прав на недвижимые ОС учитывают в расходах в зависимости от метода ведения учета (п. п. 2, 3 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК, п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 4 ФСБУ 26/2020). При ведении классического бухучета госпошлину учитывают в составе первоначальной стоимости ОС, при ведении упрощенного учета - отдельно.