Директор и налоговая: что проверяют инспекторы

Директор – один из первых, кого изучает налоговая при любой проверке. Через его действия инспекция может доказывать фиктивность сделок, дробление бизнеса и вывод прибыли под видом зарплаты. Разбираем частые претензии в формате «вопрос – ответ».

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотров

комментариев 0

Есть два подхода:

Договор не нужен: подписать его одним и тем же лицом от имени работника и работодателя нельзя. Поэтому трудовые отношения возникают на основании решения единственного участника о возложении на себя функций директора (ч. 2 ст. 273 ТК, письмо Роструда от 29.07.2021 № ПГ/20827-6-1).
Договор заключать нужно: ч. 2 ст. 273 ТК этого не запрещает, а лишь освобождает директора-учредителя от гарантий наемному руководителю.

На практике безопаснее заключить договор. Минфин указывает: без него налоговая вправе снять расходы на оплату труда директора (письмо от 19.04.2024 № 03-11-06/2/37246). Также за отсутствие договора грозит ответственность по ст. 5.27 КоАП.

Нюанс 2026 года: если директор не получает зарплату или получает ниже МРОТ, с 1 января 2026 г. страховые взносы за него по единому тарифу нужно начислять исходя из федерального МРОТ (п. 1 ст. 421 НК).

ФНС в письме от 29.03.2019 № ГД-4-14/5722@ перечислила маркеры:

отсутствие постоянного места работы или низкий доход;
возраст до 25–30 лет;
проживание в регионе, отличном от места регистрации юрлица;
участие в нескольких компаниях с отметкой о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ.

На допросе используют вопросы из приложения № 2 к письму ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@, в том числе про выбор контрагентов и порядок подписания договоров. Если директор отвечает неубедительно, инспекция может сделать вывод о номинальности и снять расходы и вычеты по сделкам, которые он «подписывал».

Формулировка «премия за добросовестный труд» инспекцию не устраивает – нужна привязка к показателям: выручке, прибыли, снижению дебиторской задолженности. Особенно опасное сочетание: премию получает только директор, который является учредителем, при этом компания прибыльна, но дивиденды не распределяет, а премия заметно выше зарплаты и не имеет расчетного алгоритма.

Для налоговой это может стать сигналом. А если вместо зарплаты директору регулярно выдают подотчетные суммы, займы или оплачивают личные расходы корпоративной картой – это повод квалифицировать выплаты как скрытый доход физлица.

Сам по себе общий директор или учредитель дробление не доказывает, но это один из стартовых признаков для проверки. Письмо ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ указывает: инспекция обязана доказать, что несколько компаний по существу являются единым хозяйствующим субъектом, а разделение направлено исключительно на налоговую выгоду.

А налогоплательщик вправе доказывать самостоятельность каждой компании, наличие деловой цели в назначении общего директора и отсутствие незаконной налоговой экономии.