Наследование налоговых долгов

Многие ошибочно полагают, что налоговые долги погашаются смертью собственника. На самом деле долги по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц никуда не исчезают. Также не прекращается обязанность по уплате налогов, если умер тот, в отношении которого введены банкротные процедуры.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотров

комментариев 0

Нельзя получить по наследству только имущество, без долгов. Но есть и положительный момент: если стоимости унаследованного имущества не хватает для погашения долга, за свой счет наследнику платить не придется (п. 1 ст. 1175 ГК). В этом случае долг будет погашен.

Дарственная на квартиру: частые вопросы

Команда BIZNESINALOGI

1380

12.11.2025

Следует понимать, что далеко не все обязанности прекращаются с кончиной должника. Возьмем обязанность платить алименты: сама она погашается в связи со смертью (п. 2 ст. 120 СК), но долг по алиментам и неустойка за просрочку их уплаты переходит к наследнику (см. также п. 10 обзора судебной практики ВС РФ № 4 (2019) , утв. Президиумом ВС 25.12.2019).

При этом не имеет значения:

ни наступление срока исполнения;
ни время их выявления;
ни осведомленность о них наследников при принятии наследства (п. 58 постановления Пленума ВС от 29.05.2012 № 9).

После открытия наследственного дела нотариус обязан извещать наследников, подавших ему заявления о принятии наследства, о долгах наследодателя (ч. 5 ст. 61.1 Основ законодательства РФ о нотариате, утв. ВС 11.02.1993 № 4462-1). Нотариусы вправе также получать сведения от налоговиков (справки), в т.ч. о сальдо ЕНС – положительном, отрицательном или нулевом (ст. 15 Основ законодательства РФ о нотариате).

Долги по транспортному, земельному налогу, а также налогу на имущество переходят к наследникам в пределах стоимости имущества, которое они приняли.

Рассмотрим для примера условную ситуацию. Умер наследодатель Василий Иванович, оставив после себя:

квартиру стоимостью 3 млн руб.;
автомобиль стоимостью 1 млн руб.;
долг по имущественному и транспортному налогу 500 000 руб.

Предположим, что сын наследодателя Иван получил квартиру, т.е. 3/4 от всей наследственной массы, а сын Василий – автомобиль, т.е. 1/4. В этом случае ИФНС вправе потребовать с Ивана 375 000 руб. (500 000 руб. х 0,75), с Василия – 125 000 руб. (500 000 руб. x 0,25).

Что меняется во взыскании налоговых долгов с физлиц

Команда BIZNESINALOGI

2835

08.10.2025

С 1 сентября 2026 г., согласно новой версии ст. 44 НК (в ред. от 28.11.2025 № 425-ФЗ), смерть (или объявление умершим) не прекращает налоговую обязанность лица, в отношении которого возбуждено банкротное дело. То есть наследникам в данном случае также придется погашать налоговые долги.

Налоговая задолженность признается безнадежной к взысканию (и списывается) в случае смерти или объявления умершим в части долгов (ст. 59 НК в ред. от 28.11.2025 № 425-ФЗ):

по налогам (исключая транспортный, земельный, налог на имущество физлиц), а также в части долгов по сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам;
по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество – в размере, превышающем стоимость унаследованного имущества;
по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество – в размере, не превышающем стоимость унаследованного имущества, если прошло три года с даты смерти, а у налогового органа нет информации о факте наследования этого имущества.

Замечание по последнему пункту: если задолженность списана потому, что никто не принял наследство, но потом в ИФНС поступила информация о том, что кто-то все-таки унаследовал это имущество, то налоговая задолженность восстанавливается. На это у налоговиков есть полгода (шесть месяцев) с даты поступления такой информации (п. 1.4 ст. 59 НК в ред. от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Запомните: не приняли наследство – нет обязанности платить долги. Приняли наследство, но не хотите отвечать по долгам наследодателя – отказывайтесь от причитающегося наследства. Но имейте в виду, что отказ от наследства – это окончательное решение, его нельзя отозвать (п. 3 ст. 1157 ГК).

В заключение напомним, что в состав наследства входит в том числе положительное сальдо ЕНС. С 10.06.2026 по 01.01.2027 действует переходный период: чтобы распорядиться сальдо ЕНС, наследникам придется подать в ФНС заявление о возврате средств на бумаге, приложив свидетельство о праве на наследство (Федеральный закон от 10.06.2026 № 170-ФЗ). С 02.01.2027 положительное сальдо будет переведено на ЕНС наследника. Или, если наследников несколько, сумма распределяется между ними пропорционально долям в наследстве. В дальнейшем, по мере того как технологии будут настроены, не будет необходимости подавать бумажные документы.