Безопасная доля вычетов по НДС: что важно знать

НК не определяет, что такое безопасная доля вычетов по НДС и какова ее величина. На практике это показатель, на превышение которого обращает внимание налоговая. Хотя абсолютно безопасной доли вычетов не существует.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотр

комментариев 0

Налоговики применяют в качестве безопасных две величины:

доля вычетов за 12 месяцев – менее 89% от начисленного НДС (п. 3 общедоступных критериев из приказа ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@);
доля вычетов – не более средней по субъекту РФ.

Но даже если вычеты «в норме», это еще не гарантия отсутствия внимания со стороны налоговой. Для оценки налогоплательщиков она применяет разные критерии, например: рост расходов быстрее роста доходов, снижение налоговых платежей в течение нескольких периодов и т.д.

Также налоговая использует систему управления рисками «СУР АСК НДС-2». Система ранжирует налогоплательщиков по степени риска – высокий, средний или низкий. От этого зависит их попадание под контрольные мероприятия (письмо ФНС от 03.06.2016 № ЕД-4-15/9933@).

Доля вычетов – это частное от деления показателя «Сумма вычетов по НДС» (стр. 190 разд. 3 декларации) на показатель «Весь начисленный НДС» (стр. 118 разд. 3 декларации), выраженное в процентах. Данные для расчета берут за 12 месяцев – сумму строк 190 разд. 3 деклараций за четыре квартала и сумму строк 118 разд. 3 деклараций за четыре квартала.

Пример. ООО на ОСН продает в России собственную продукцию и не применяет нулевую ставку НДС. За 12 месяцев ООО начислило НДС в сумме 5 000 000 руб., в том числе:

за II кв. 2026 года – 1 000 000 руб.;
за I кв. 2026 года – 2 000 000 руб.;
за IV кв. 2025 года – 1 500 000 руб.;
за III кв. 2025 года – 500 000 руб.

Вычеты по НДС за 12 месяцев составили 4 000 000 руб., в том числе:

за II кв. 2026 года – 700 000 руб.;
за I кв. 2026 года – 1 800 000 руб.;
за IV кв. 2025 года – 1 100 000 руб.;
за III кв. 2025 года – 400 000 руб.

Доля вычетов за 12 месяцев составляет 80% ((4 000 000 руб. / 5 000 000 руб.) x 100%). Ее можно считать безопасной, так как она не превышает 89%.

Чтобы сравнить долю со средней по региону, сначала рассчитывают свою долю за квартал. Это частное от деления показателя «Сумма вычетов» за квартал (стр. 190 разд. 3 декларации) на показатель «Весь начисленный НДС» за квартал (стр. 118 разд. 3 декларации), выраженное в процентах.

Пример. ООО на ОСН из г. Калуги продает в России собственную продукцию и не применяет нулевую ставку НДС. За I квартал 2026 года ООО:

начислило НДС в сумме 5 000 000 руб.;
заявило вычеты на 4 000 000 руб.

Доля вычетов у ООО равна 80% ((4 000 000 руб. / 5 000 000 руб.) x 100%). Средняя доля вычетов в Калужской области по состоянию на 01.02.2026 составляет 84,9%. Поэтому долю ООО за I квартал 2026 года можно считать безопасной.

Средние доли вычетов рассчитываются из статистического отчета по форме № 1-НДС в разрезе субъектов РФ. Эти отчеты публикуют УФНС регионов. Ищите информацию по своему региону в интернете.

Хотя превышение безопасной доли вычетов – не нарушение, это может обернуться проблемами. Налоговая вправе запросить пояснения, в том числе вызвать на личную беседу, и даже включить организацию или ИП в план выездных проверок.

Чтобы снизить риски, не игнорируйте запросы налоговой. Будьте готовы дать подробные письменные пояснения и предъявить документы, подтверждающие вычеты по НДС.