ИП на УСН и АУСН: НДФЛ с процентов по вкладам с 2026 года

До 01.01.2026 в отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих спецрежимы УСН или АУСН, действовало следующее правило. Если ИП размещал средства на банковском вкладе как предприниматель, полученные проценты включались в налоговую базу по УСН или АУСН и учитывались по кассовому методу, то есть на дату поступления процентов на счет. Если же вклад открывался физлицом без указания статуса ИП, полученные проценты облагались НДФЛ как доходы гражданина в порядке, установленном гл. 23 НК РФ. Но после 1 января 2026 г. порядок налогообложения изменился.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотра

комментариев 0

После внесения изменений в п. 3 ст. 346.11 НК РФ и ч. 5 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, ИП, применяющие УСН или АУСН, в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, должны уплачивать НДФЛ. При этом такие проценты не учитываются при расчете сумм соответствующих налогов по специальным налоговым режимам.

Если вклад или счет открыт в российском банке и банк начислил проценты, то налог считают не со всех процентов, а только с суммы, которая превысила необлагаемый лимит.

Расчет лимита

Формула расчета:

1 000 000 руб. × Максимальная ключевая ставка ЦБ РФ, которая действовала на 1-е число каждого месяца в году

То есть сначала определяется, какая ставка ЦБ РФ была самой высокой на начало каждого месяца в течение года, потом она умножается на 1 млн руб.

Если проценты по всем вкладам вместе меньше этой суммы – налога нет.
Если больше – налог платят только с превышения.

Особенности учета доходов в виде процентов

В расчет налога не включаются:
- проценты по рублевым вкладам и счетам, если ставка по ним в течение года не выше 1% годовых;
- проценты по счетам эскроу.
Если вклад открыт на 15 месяцев и больше, а проценты выплачиваются в конце срока, то возможен перенос части необлагаемого лимита на следующие годы.
Если по условиям договора проценты зачисляются в счет пополнения того же вклада, то доход в виде таких процентов учитывается в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором произведено зачисление процентов (письмо Минфина от 16.07.2025 № 03-04-05/68879).

Как это выглядит на примерах

Пример 1. Допустим, в 2026 году максимальная ключевая ставка ЦБ, действовавшая на 1-е число месяца, составила 16%.

Тогда необлагаемый лимит составляет 160 000 руб. (1 000 000 × 16%).

Если за год получили 140 000 руб. процентов, налога нет. Если получили 200 000 руб., налогом облагаются только 40 000 руб.

Пример 2. Открыто два вклада в разных банках:

по первому вкладу начислили 90 000 руб.;
по второму – 100 000 руб.

Всего процентов за год – 190 000 руб.

Если необлагаемый лимит составляет 160 000 руб., налог уплачивается только с 30 000 руб.

Пример 3. В 2026 году открыт вклад на 15 месяцев, срок которого истекает в 2027 году. Начислено процентов за 2026 год – 140 000 руб.

Если необлагаемый лимит за 2026 год составляет 160 000 руб., налога не возникает, т.к. сумма начисленных процентов меньше размера необлагаемого лимита. При этом неиспользованный необлагаемый лимит 2026 года в размере 20 000 руб. будет уменьшать проценты за период 2027 года.

Сведения о выплаченных процентах передаются банками, в которых открыты счета. Расчет производится налоговыми органами, которые сами формируют и направляют налогоплательщику уведомление с исчисленной суммой НДФЛ. Декларировать этот доход не обязательно (п. 6 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ по процентам за 2026 год – не позднее 1 декабря 2027 г.