ИП на УСН и АУСН: НДФЛ с процентов по вкладам с 2026 года

До 01.01.2026 в отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих спецрежимы УСН или АУСН, действовало следующее правило. Если ИП размещал средства на банковском вкладе как предприниматель, полученные проценты включались в налоговую базу по УСН или АУСН и учитывались по кассовому методу, то есть на дату поступления процентов на счет. Если же вклад открывался физлицом без указания статуса ИП, полученные проценты облагались НДФЛ как доходы гражданина в порядке, установленном гл. 23 НК РФ. Но после 1 января 2026 г. порядок налогообложения изменился.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

340

просмотров

комментариев 0

После внесения изменений в п. 3 ст. 346.11 НК РФ и ч. 5 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, ИП, применяющие УСН или АУСН, в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, должны уплачивать НДФЛ. При этом такие проценты не учитываются при расчете сумм соответствующих налогов по специальным налоговым режимам.

Если вклад или счет открыт в российском банке и банк начислил проценты, то налог считают не со всех процентов, а только с суммы, которая превысила необлагаемый лимит.

Расчет лимита

Формула расчета:

1 000 000 руб. × Максимальная ключевая ставка ЦБ РФ, которая действовала на 1-е число каждого месяца в году

То есть сначала определяется, какая ставка ЦБ РФ была самой высокой на начало каждого месяца в течение года, потом она умножается на 1 млн руб.

Если проценты по всем вкладам вместе меньше этой суммы – налога нет.
Если больше – налог платят только с превышения.

Особенности учета доходов в виде процентов

В расчет налога не включаются:
- проценты по рублевым вкладам и счетам, если ставка по ним в течение года не выше 1% годовых;
- проценты по счетам эскроу.
Если вклад открыт больше чем на 15 месяцев, а проценты выплачиваются в конце срока, то возможен перенос части необлагаемого лимита на следующие годы.
Если по условиям договора проценты зачисляются в счет пополнения того же вклада, то доход в виде таких процентов учитывается в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором произведено зачисление процентов (письмо Минфина от 16.07.2025 № 03-04-05/68879).

Как это выглядит на примерах

Пример 1. Допустим, в 2026 году максимальная ключевая ставка ЦБ, действовавшая на 1-е число месяца, составила 16%.

Тогда необлагаемый лимит составляет 160 000 руб. (1 000 000 × 16%).

Если за год получили 140 000 руб. процентов, налога нет. Если получили 200 000 руб., налогом облагаются только 40 000 руб.

Пример 2. Открыто два вклада в разных банках:

по первому вкладу получили 90 000 руб.;
по второму – 100 000 руб.

Всего процентов за год – 190 000 руб.

Если необлагаемый лимит составляет 160 000 руб., налог уплачивается только с 30 000 руб.

Сведения о выплаченных процентах передаются банками, в которых открыты счета. Расчет производится налоговыми органами, которые сами формируют и направляют налогоплательщику уведомление с исчисленной суммой НДФЛ. Декларировать этот доход не обязательно (п. 6 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ по процентам за 2026 год – не позднее 1 декабря 2027 г.