Уменьшение УСН на взносы 1%

Правила учета страховых взносов ИП за себя зависят от объекта по УСН («Доходы» или «Доходы минус расходы») и от наличия работников. Все подробности – в статье.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотра

комментариев 0

При объекте «Доходы» взносы 1% уменьшают сам налог по УСН – это фактически налоговый вычет (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК). При объекте «Доходы минус расходы» взносы включают в расходы и уменьшают на них налоговую базу, а не налог (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК).

ИП платит взносы 1%, если годовой доход от бизнеса превышает 300 000 руб. 1% берут с суммы превышения, если объект по УСН – «Доходы» (подп. 3 п. 9 ст. 430 НК).

НК ограничивает платеж: за 2026 год 1% не может превышать 321 818 руб.

Пример. Доход ИП на УСН с объектом «Доходы» за 2026 год – 10 000 000 руб. Сверхлимитный доход – 9 700 000 руб. (10 000 000 - 300 000), взносы по тарифу 1% – 97 000 руб. Эта сумма укладывается в максимум 2026 года.

При УСН с объектом «Доходы минус расходы» доход ИП для взносов 1% определяют в особом порядке, который с 2026 года закрепили законодательно (подп. 3.1 п. 9 ст. 430 НК). 1% берут с годового дохода по УСН, уменьшенного на 300 000 руб. и на расходы (но без расходов в виде взносов ИП за себя).

Пример. Доход ИП на УСН с объектом «Доходы минус расходы» за 2026 год – 10 000 000 руб., расходы – 5 000 000 руб., фиксированные взносы за себя – 57 390 руб. Сверхлимитный доход – 4 757 390 руб. (10 000 000 - (5 000 000 - 57 390) - 300 000). Значит, взносы по тарифу 1% – 47 573,90 руб. Эта сумма укладывается в максимум 2026 года.

Взносы 1% за год платят не позднее 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК). Поэтому ИП сам выбирает, к какому году их отнести и за какой год уменьшить налог. Взносы 1% за 2026 год платят не позднее 1 июля 2027 г., так что уменьшить на них налог можно либо за 2026, либо за 2027 год.

Сумму 1% за конкретный год можно разбить: часть учесть в одном году, часть – в следующем. Например, из взносов за 2026 год (97 000 руб.) можно взять 90 000 руб. в уменьшение налога 2026 года, а на 7 000 руб. уменьшить налог за 2027 год.

Главное правило – не учитывать одну и ту же сумму дважды. Если ИП уже взял 1% в уменьшение налога за один год, повторно учесть эту же сумму за следующий год нельзя (письмо ФНС от 03.03.2026 № ЕА-36-3/1625@). В декларации по УСН разделение по годам нужно показывать отдельно – по строкам 160–162 раздела 2.1.1.

Если ИП не привлекает физлиц, он уменьшает налог по УСН на взносы без ограничений, хоть до нуля.

Пример. ИП на УСН «Доходы» работает один. Доход за 2026 год – 10 000 000 руб., налог по ставке 6% – 600 000 руб., взносы 1% – 97 000 руб., фиксированные взносы – 57 390 руб. ИП уменьшает налог 2026 года на всю сумму взносов: 600 000 - 97 000 - 57 390 = 445 610 руб.

Если у ИП есть работники, при объекте «Доходы» действует лимит: уменьшать налог на взносы за ИП и за работников можно не более чем на 50%.

Пример. У ИП на УСН «Доходы» есть работники. Доход за 2026 год – 10 000 000 руб., налог по ставке 6% – 600 000 руб. Взносы за себя: фиксированные – 57 390 руб., по тарифу 1% – 97 000 руб. Взносы за работников за год – 200 000 руб. Лимит на уменьшение налога – 300 000 руб. (600 000 × 50%).

Взносы за работников и фиксированные за себя в сумме дают 257 390 руб. – это меньше лимита в 300 000 руб. Остается еще 42 610 руб. свободного лимита. Именно на эту сумму стоит дополнительно уменьшить налог взносами 1% – иначе часть вычета просто сгорит. Оставшуюся часть взносов 1% (97 000 - 42 610 = 54 390 руб.) ИП переносит в уменьшение налога за 2027 год.

Налог к уплате за 2026 год: 600 000 - 200 000 - 57 390 - 42 610 = 300 000 руб. (использован весь лимит).