Как вести себя при вызове в налоговую инспекцию + 2 памятки для скачивания

Налоги и взносы

15.09.2025

Как вести себя при вызове в налоговую инспекцию + 2 памятки для скачивания

Очень важно при вызове в налоговую вести себя спокойно. Перед визитом необходимо выяснить повод, по которому вызывают: как налогоплательщика для дачи пояснений или в качестве свидетеля для дачи показаний. Это не просто разные поводы – в зависимости от ответа у вас появляются различные права и обязанности.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотра

комментариев 0

Спойлер: не надо думать, что вызов для дачи пояснений – это несерьезно (можно не ходить, сообщать неправду и т.п.), в отличие от допроса. Вызов как для дачи пояснений, так и на допрос – это мероприятия налогового контроля, поэтому серьезно и то и другое. Вызвать для дачи пояснений могут в рамках проверки и вне ее, а вы можете решить, кто пойдет в ИФНС с документами.

Если пойдет не законный представитель – руководитель, то нужно оформить доверенность (ст. 31 НК). На допрос вызывают конкретное лицо, сам допрос ведется под протокол, в который вносят вопросы инспектора и ответы свидетеля. Копия этого документа вручается свидетелю (ст. 90 НК).

Может ли налоговый инспектор прийти с проверкой к вам домой

Команда BIZNESINALOGI

251

28.08.2025

Необходимо понимать, что ИФНС вправе вызвать по любым «налоговым» вопросам, например, для дачи пояснений (подп. 4 п. 1, п. 2.1 ст. 31 НК):

вне рамок налоговой проверки;
в рамках проверки – камеральной или выездной.

Возможно, инспектор выявил ошибки, противоречия в документах, но не исключено, что все в порядке, просто надо прояснить некоторые вопросы.

Гадать о том, зачем вызывают в ИФНС, не придется. В уведомлении (оно составляется по форме, содержащейся в прил. № 2 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628) обязательно указывают:

основание для вызова;
вид области контроля;
для дачи пояснений по какому вопросу вызывают (с конкретизацией мотива вызова).

При этом используются данные, приведенные в справочнике, направленном письмом ФНС от 09.08.2022 № ЕА-4-15/10350. Например:

основание в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 31 НК – в связи с налоговой проверкой;
область контроля – камеральная налоговая проверка;
основание (после слов «для дачи пояснений по вопросу»): «представления не в полном объеме (необходимости уточнения) пояснений по Требованию о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ) от XX.XX.XXXX № XXXXXXXXXXX»;
уточняющие причины – «не представлены пояснения по следующим вопросам: …».

Вам следует прийти на вызов, даже если причины кажутся недостаточными. Во-первых, вы можете быть не в курсе того, какие у вас выявлены нарушения, во-вторых, неявка без уважительных причин по вызову в ИФНС – правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 19.4 КоАП (за это грозит предупреждение или штраф до 4 000 руб.).

В уведомлении будут указаны:

или конкретные дата и время вызова;
или приемные дни, часы.

Что делать, если в назначенное время явиться некому? Можно письменно попросить о переносе даты и (или) времени, с указанием уважительных причин. Но помните о том, что ИФНС не обязана подстраиваться под вас, перенос происходит на усмотрение инспектора. Кстати, в уведомлении будут указаны сведения о том, кто вызывает, и номер его телефона.

Уведомление может быть вручено, например (п. 4 ст. 31 НК):

лично (под расписку);
по почте заказным письмом;
по ТКС;
через ЛК налогоплательщика и т.п.

Налогоплательщики, обязанные направлять декларации (расчеты) в электронной форме, обычно получают уведомление по ТКС – в таком случае датой получения уведомления считается шестой рабочий день с даты отправки (п. 4 ст. 31 НК).

Что делать перед визитом в ИФНС

Ознакомиться с уведомлением, выяснить основания для вызова. Если возникнут вопросы, то можно позвонить в ИФНС и получить ответ. Когда вызывают для дачи пояснений, следует быть готовым их дать, обязательно с подтверждающими документами на руках.

Надо определиться с тем, кто пойдет в ИФНС для дачи пояснений. Логично направить того, кто лучше всех ориентируется в сфере, заинтересовавшей ИФНС. Имейте в виду, что всем, кроме руководителя, надо оформить доверенность, в которой должны быть указаны полномочия на дачу пояснений (ст. 29 НК).

Желательно вместе со специалистом отправить и юриста, который поможет инспектору прояснить какие-либо правовые аспекты. К тому же присутствие юриста обычно дисциплинирует обе стороны.

Бывает, что в уведомлении указывают конкретное лицо (директора, главбуха), но тут надо понимать: для дачи пояснений ИФНС вызывает налогоплательщика (фирму), а он по общему правилу может участвовать в налоговых отношениях через представителя (ст. 26, 31 НК). Так что может пойти любое уполномоченное лицо, даже если в уведомлении указан кто-то конкретный.

Подчеркнем: если директора, главбуха, иное должностное лицо вызывают на допрос как свидетеля, то отправить представителя нельзя (подп. 12 п. 1 ст. 31, ст. 90 НК). Но юриста взять с собой можно и нужно.

Ниже приведен чек-лист, по которому можно выстроить алгоритм действий при получении уведомления о вызове для дачи пояснений.

Чек-лист «Алгоритм действий при получении уведомления о вызове в налоговую для дачи пояснений»

Скачать

ТОП вопросов, которые любят задавать на допросах в налоговой

Команда BIZNESINALOGI

407

02.06.2025

В НК не прописан порядок вызова на допрос свидетеля, но, как правило, вызывают уведомлением (письмо Минфина от 18.10.2019 № 03-02-08/80594). То, что вас вызывают в ИФНС в качестве свидетеля, вы поймете сразу:

рекомендуемая форма – 1165207 по КНД (прил. № 10 к письму ФНС от 15.01.2019 № ЕД-4-2/356);
будет указано: «Уведомление № ___ о вызове свидетеля в налоговый орган для дачи показаний».

Если в уведомлении сказано, что конкретное лицо вызывают в качестве свидетеля, значит, идти нужно именно этому лицу. Очевидно, ИФНС считает, что именно ему известны обстоятельства, необходимые для налогового контроля.

Вызвать в качестве свидетеля по НК можно любое лицо, достигшее 14 лет, не имеющее физических или психических недостатков, которые могут помешать адекватному восприятию действительности (ст. 11, 90 НК, п. 1 ст. 28 ГК).

В уведомлении указывают не только того, кому явиться, но и:

причину вызова (например, «в связи с выездной проверкой организации Х»);
дату, время, место проведения допроса (п. 5.1 письма ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837).

Как правило, уведомление вручают лично под расписку, письмом, по ТКС. Если не можете явиться, сообщите об этом в ИФНС.

НК не оговаривает, где должен проводиться допрос. В большинстве случаев – на территории налоговой инспекции, но разговор может состояться и в другом месте:

на территории проверяемой организации (если допрос в рамках выездной проверки);
по месту жительства свидетеля, если, например, он не может явиться из-за болезни или по иным причинам (п. 4 ст. 90 НК);
даже на улице – это не делает показания неприемлемыми доказательствами (письмо Минфина от 18.10.2019 № 03-02-08/80594).

Допрос свидетеля, зарегистрированного в другой ИФНС, могут провести по поручению, в порядке, прописанном в п. 5.2 письма ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837. Поручающая ИФНС даст исполняющей подробные инструкции по тактике допроса, вопросы и т.п.

Внимание: ИФНС обязана возместить вам расходы на проезд до нее, при необходимости также расходы на проживание и суточные, работодатель – сохранить средний заработок (пп. 1, 3, 4 ст. 131 НК).

Как проходит допрос?

Допрос свидетеля ведется под протокол (п. 1 ст. 90 НК), а перед началом допроса вас должны предупредить об ответственности как за отказ от дачи показаний, так и за дачу заведомо ложных показаний. Это фиксируется в протоколе под вашу подпись (п. 5 ст. 90 НК).

В протокол вносятся (п. 2 ст. 99 НК):

номер, дата, время, место допроса;
данные инспектора (Ф.И.О., должность, из какой он ИФНС);
ваши данные: Ф.И.О., дата, место рождения, паспорт, адрес, гражданство, знание русского языка;
сведения об иных лицах (переводчик, представитель);
ваши показания.

К протоколу прилагаются фото, видео, документы (независимо от того, кто их предоставил).

Вы как свидетель обязаны правдиво отвечать на все вопросы. Но, конечно, можно отказаться, например, свидетельствовать против себя, детей, супруга (ст. 51 Конституции, п. 3 ст. 90 НК).

Если что-то не помните или не знаете, то так и скажите. Не уклоняйтесь от всех вопросов – это может быть расценено как отказ.

После допроса все, кто был на нем, обязаны ознакомиться с протоколом. Если есть замечания, то настаивайте на внесении их в протокол; если замечаний нет, то об этом делается соответствующая запись.

Протокол подписывают все участники допроса (пп. 3, 4 ст. 99 НК). Копию протокола вам обязаны вручить под расписку (п. 6 ст. 90 НК). Если вы отказываетесь ее получить, в протокол внесут запись об этом.

Кто может присутствовать на допросе?

Это может быть переводчик, если допрашиваемое лицо плохо владеет или вообще не владеет русским языком (п. 1 ст. 97 НК), сурдопереводчик, тифлопереводчик, если свидетель в нем нуждается (п. 2 ст. 97 НК).

Представитель (адвокат) может присутствовать, делать замечания, которые вносятся в протокол (письмо ФНС от 17.08.2020 № ЕА-4-15/13203), но он не может отвечать вместо свидетеля.

Представитель проверяемой организации на допросе присутствовать не может (письма Минфина от 22.10.2015 № 03-02-07/1/60796, ФНС от 17.08.2020 № ЕА-4-15/13203).

За неявку без уважительных причин может последовать штраф в размере 1 000 руб. (ст. 128 НК), причем штрафовать можно несколько раз, каждый факт неявки – это самостоятельное нарушение. Повторная неявка может стать отягчающим обстоятельством, штраф увеличится на 100% (п. 2 ст. 112, п. 4 ст. 114 НК). Штраф за отказ от дачи показаний или заведомо ложные показания – 3 000 руб. (ст. 128 НК).

Ни принудительный привод, ни административная, уголовная ответственность для свидетелей по делам о налоговых правонарушениях не предусмотрены.

Ниже приводим памятку «Правила поведения в кабинете у инспектора».

Памятка «Правила поведения в кабинете у инспектора»

Скачать

Мы подготовили таблицу, с помощью которой можно увидеть разницу между вызовом для дачи пояснений и вызовом на допрос.

Таблица. Вызов для дачи пояснений и вызов на допрос свидетеля. В чем разница

Критерий	Вызов для дачи пояснений	Вызов на допрос свидетеля
Чем регулируется	Подп. 4 п. 1, п. 2.1 ст. 31 НК	Ст. 90 НК
Цель вызова	Разъяснение вопросов налогового контроля	Получение свидетельских показаний
Кто вызывается	Налогоплательщик, может явиться его уполномоченный представитель	Конкретное физическое лицо, достигшее 14 лет и способное давать показания
Возможность направить представителя	Да, при доверенности (ст. 31 НК)	Нет, только лично вызываемое лицо (подп. 12 п. 1 ст. 31, ст. 90 НК)
Обязательность протокола	Не обязателен	Обязателен под протокол (ст. 90 НК)
Вручение уведомления	Лично, заказным письмом, по ТКС, через ЛК
Ответственность за неявку	Предупреждение, штраф до 4 000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП)	Штраф 1 000 руб. (ст. 128 НК), возможны повторные штрафы
Принудительный привод	Не предусмотрен
Возможность переноса даты	На усмотрение инспектора, по письменному заявлению вызванного
Присутствие юриста	Разрешено и рекомендуется
Обязанность отвечать	Да	Да, обязателен ответ; можно отказаться свидетельствовать против себя, супруга, детей (ст. 51 Конституции)
Место проведения	Обычно помещение ИФНС	Обычно помещение ИФНС, может быть по месту нахождения проверяемого, по месту жительства (ст. 90 НК)
Возмещение расходов	Не возмещаются	Возмещаются расходы на проезд, проживание, суточные (ст. 131 НК)
Документы для явки	Уведомление, доверенность (если идет представитель), подтверждающие документы	Уведомление, паспорт
Обязанность подписывать протокол	Протокол не обязателен	Да, подписывают все участники допроса (ст. 99 НК)

Вызов для дачи пояснений – это и есть допрос свидетеля?

Вызов для дачи пояснений – это мероприятие налогового контроля, когда налоговая инспекция просит налогоплательщика (его представителя) разъяснить определенные вопросы. Допрос свидетеля – более формализованная процедура, где конкретное лицо допрашивается под протокол.

Нужно ли обязательно идти в ИФНС по вызову на дачу пояснений или на допрос свидетеля?

Неявка без уважительных причин в обоих случаях может привести к санкциям: до 4 000 руб. за невыполнение правомерных требований должностного лица (ч. 1 ст. 19.4 КоАП), 1 000 руб. за неявку свидетеля (ст. 128 НК).

Можно ли отправить представителя вместо себя на дачу пояснений или на допрос?

Для дачи пояснений допускается представитель с доверенностью (ст. 31 НК). Если вызывают в качестве свидетеля, то надо явиться лично (ст. 90 НК).

Ведется ли протокол при даче пояснений и при допросе?

При допросе свидетеля протокол ведется обязательно (ст. 90 НК). При даче пояснений протокол не обязателен, но можно попросить зафиксировать ваши пояснения в письменном виде.

Какие документы нужно взять с собой в ИФНС?

Уведомление о вызове (если направлялось в бумажной форме), паспорт, доверенность (если идет представитель), подтверждающие документы по вопросам, по которым будут даваться пояснения или показания.