Переплата на ЕНС: инструкция по возврату и зачету переплаты по налогам

Налоги и взносы

19.09.2025

Переплата на ЕНС: инструкция по возврату и зачету переплаты по налогам

Даже если на ЕНС есть деньги, распорядиться ими по своему усмотрению можно не всегда. Вы видите на ЕНС налоговую переплату, но что с ней сделать? Можно ли вернуть или сделать запас на будущее? Разберем ситуацию со ссылками на НК и актуальные разъяснения налоговиков.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотра

комментариев 0

Сразу отметим: с введением ЕНС привычное понятие «переплата» трансформировалось. Напомним, что принцип ЕНС исключает ситуацию, когда по одному налогу недоимка, по другому – переплата. Далее под переплатой будем понимать именно сумму, формирующую положительное сальдо ЕНС.

Как возникает переплата на ЕНС: налоговый орган учитывает на вашем ЕНС совокупную обязанность по всем платежам (налогам, сборам, взносам) и поступивший единый налоговый платеж (ЕНП).

Когда сумма ЕНП превышает текущую совокупную обязанность, то образуется положительное сальдо, т.е. налоговая переплата.

Суммой переплаты могут распорядиться (по смыслу ст. 24, 78, 79 НК):

налогоплательщики;
плательщики сборов;
плательщики страховых взносов;
налоговые агенты.

Когда на ЕНС висит налоговая переплата, ею можно распорядиться: зачесть ее или вернуть (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК).

Инструкция: как вернуть переплату с ЕНС

Команда BIZNESINALOGI

1261

25.02.2025

Возврат переплаты по налогам – это прямой путь вернуть деньги на свой расчетный счет. Если соблюдены необходимые условия и возврат осуществлен, то вы получите ликвидные средства, которые можно использовать на любые текущие нужды бизнеса.

Зачет переплаты – это условно заморозка средств на будущее. Вы резервируете эту сумму для погашения конкретного будущего платежа.

Налоговый орган сам может провести зачет переплаты, без вашего заявления, в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК.

Пример. По состоянию на 27-е число на ЕНС имеется положительное сальдо (налоговая переплата) 100 000 руб., 28-го следует заплатить:

НДС – 75 000 руб.;
налог на прибыль – 25 000 руб.

28-го числа ИФНС зачтет переплату для погашения, даже если налогоплательщик подаст заявление на зачет этих 100 000 руб. в счет других платежей, с более поздними сроками перечисления (см. памятку, направленную письмом ФНС от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516).

Надо понимать: далеко не всегда у бизнеса есть возможность распорядиться переплатой (положительным сальдо ЕНС) по своему усмотрению.

Теперь разберем подробности каждого процесса.

Как корректировать ЕНС в 1С

Команда BIZNESINALOGI

1071

11.06.2025

Зачет – это удобный способ оптимизировать налоговые выплаты без возврата денег на счет. Согласно п. 1 ст. 78 НК, налоговая переплата может быть зачтена в счет:

предстоящих платежей (налогов, сборов, страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ);
исполнения отдельных решений налоговых органов;
погашения задолженности, которая не учитывается в совокупной обязанности, например, из-за истечения срока взыскания (основание: подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК).

Закон позволяет произвести зачет в пользу другого лица, в счет уплаты его налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов (п. 1 ст. 78 НК).

Как инициировать зачет

Желаете распорядиться суммой налоговой переплаты через зачет – проверьте условия его применения; если все в порядке, то подавайте в ИФНС заявление (п. 2 ст. 78 НК).

Еще раз напомним, что налоговый орган может провести зачет автоматически, в т.ч. при наступлении сроков уплаты налога, страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ. Бывает, что ИФНС производит зачет и раньше срока платежа, в счет предстоящей уплаты (пп. 7, 8, 9 ст. 78 НК):

НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговым агентом;
страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ;
налогов, уплачиваемых физлицом на основании налогового уведомления.

И зачесть по своему усмотрению (подав заявление) можно лишь то, что останется после этого.

Если налоговая переплата возникла после подачи уточненки с уменьшением налога, то возможность зачета зависит от срока ее подачи. Уточненка должна быть подана не позднее трех лет со дня окончания срока уплаты налога, по которому возникла переплата. Общее правило: срок пропущен – зачета не будет (подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК).

Как и куда подать заявление

Какие требования установлены к заявлению (п. 4 ст. 78 НК):

составляется по форме, утвержденной приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133;
подается в налоговый орган по месту учета (организации или ИП);
представляется только электронно, через ЛК или по ТКС;
подписывается по общему правилу УКЭП (п. 4 ст. 78 НК).

ИП могут использовать усиленную неквалифицированную ЭП, если подают заявление через ЛК налогоплательщика (п. 4 ст. 78 НК).

Сроки подачи заявления по общему правилу не ограничены, т.е. можно подать на зачет в любое время, если на ЕНС есть переплата. Исключение составляют ситуации, когда обращаются за зачетом переплаты в счет (п. 4 ст. 78 НК):

исполнения отдельных видов решений налоговых органов, например, о доначислениях;
погашения долга по некоторым платежам, который не учитывается в совокупной обязанности в порядке подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК.

В таких ситуациях заявление на зачет подается не позднее дня, предшествующего дате вступления в силу акта о взыскании долга, с указанием соответствующего решения налогового органа (п. 4 ст. 78 НК).

Что происходит после подачи заявления

Поступило заявление – в течение одного рабочего дня ИФНС проверяет основные моменты (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК):

есть ли положительное сальдо на ЕНС;
достаточно ли его для зачета.

Далее возможны три сценария.

Сценарий № 1. Средств достаточно – зачет производится в полном объеме.

Сценарий № 2. Средств недостаточно – зачет производится частично, в пределах имеющегося сальдо (п. 2 ст. 78 НК).

Сценарий № 3. Положительное сальдо отсутствует – налоговый орган направляет вам уведомление об отказе.

Сумма, указанная в вашем заявлении, будет учтена в счет уплаты конкретного налога при наступлении срока его уплаты. До этого момента средства резервируются, если только на ЕНС не возникнет задолженность. Если же в этот период образуется отрицательное сальдо, то налоговый орган автоматически направит зарезервированную сумму на погашение долга (письмо ФНС от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516).

Что происходит, если сумма зачета превышает начисления?

Если сумма зачета больше фактических начислений, разницу не признают ЕНП, этот остаток будет отражен в отдельной карточке налоговых обязанностей (ОКНО). Но эти средства могут стать ЕНП в двух случаях:

если вы подадите заявление об отмене зачета;
если на ЕНС возникнет задолженность.

На это указывают налоговики (см. письмо ФНС от 15.12.2023 № СД-4-8/15744).

Можно ли отменить зачет

Если вы уже подали заявление на зачет переплаты, а потом решили, что хотите использовать эти деньги иначе, можно отменить зачет полностью или частично.

Подайте заявление об отмене зачета (ф. КНД 1165171) в тот же налоговый орган, куда подавали первоначальное заявление. Требования и порядок подачи такие же, как для первоначального заявления. Срок исполнения – не позднее следующего рабочего дня после подачи, после чего зачтенная сумма признается ЕНП и в установленной последовательности учитывается на вашем ЕНС (п. 6 ст. 6.1, подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК).

Есть ситуации, когда отмена невозможна:

зачет был произведен по заявлению по иному основанию, например, в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов или в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подп. 9, 10 п. 5, подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК;
средства были зарезервированы ИФНС автоматически. Например, в счет уплаты НДФЛ или страховых взносов на основании уведомления или РСВ (пп. 7, 9 ст. 78 НК).

Резюмируем: зачет налоговой переплаты – вполне рабочий инструмент, главное – это понимать правила его осуществления, учитывать сроки, корректно оформлять заявление.

Основное правило: возврат возможен только со своего ЕНС. Проще говоря, фирма «Альфа» перечислила ЕНП за фирму «Бета», сумма отражена на ЕНС фирмы «Бета» – «Альфа» не может вернуть переплату (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 79 НК). И если уплатили налог, который не перечисляется в составе ЕНП, например налог на профдоход (НПД), то его тоже не сможете вернуть (п. 1 ст. 45 НК).

Учитывайте сроки. Так, если подаете уточненку с суммой к уменьшению в связи с обнаружением переплаты, то на дату подачи декларации не должно пройти больше трех лет со дня истечения срока:

платежа, по которому образовалась переплата;
представления декларации.

Истекли три года – по общему правилу переплата не будет учтена на ЕНС – не сформируется положительное сальдо (переплата) – вернуть не получится. Этот вывод следует из подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК и основывается на том, что по налогам, которые исчисляются, декларируются, уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно, срок на возврат начинает идти по окончании налогового периода, но не ранее срока представления налоговой декларации. Именно в этот момент налогоплательщик не может не знать сумму налога, подлежащую уплате по итогам налогового периода (определение ВС от 12.03.2025 № 305-ЭС24-17676).

Для возврата надо подать в ИФНС по месту учета заявление на возврат на бумажном носителе, в электронной форме, физлицом – в составе формы 3-НДФЛ. Формат заявления утвержден приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133.

Статья 79 НК не устанавливает срок для подачи заявления на возврат переплаты, т.е. по общему правилу ограничений по сроку обращения с таким заявлением нет. Это разъяснено в письме ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1179. Но трехлетнее ограничение срока сохраняется (на основании п. 7 ст. 11.3 НК).

Далее возможны три сценария:

Сценарий № 1. Положительного сальдо достаточно – ИФНС направляет поручение на возврат в территориальный орган Федерального казначейства.

Сценарий № 2. Переплаты недостаточно – возврат осуществляется частично. Возврат возможен в сумме, которая не превышает положительное сальдо на день формирования поручения на возврат (п. 5 ст. 79 НК).

Сценарий № 3. Положительного сальдо нет – ИФНС сообщает об отказе.

В какой срок вернут деньги

Поскольку деньги возвращает перечислением на ваш счет не ИФНС, а Федеральное казначейство (пп. 1, 5 ст. 79 НК), срок возврата складывается из следующих промежутков:

время, которое необходимо ИФНС для отправки в казначейство поручения – как правило, это делается не позднее чем на следующий рабочий день после получения заявления на возврат (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 79 НК). Есть исключения (см. пп. 3, 7 ст. 79 НК);
время на то, чтобы поручение дошло до казначейства;
срок исполнения поручения – один рабочий день с даты получения поручения (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 79 НК).

Пример. 3 сентября 2025 г. вы подали в ИФНС заявление на возврат 50 000 руб. ИФНС установила, что на вашем ЕНС достаточно средств. Поручение должно быть отправлено 4 сентября, и, если оно поступило в тот же день, казначейство должно его исполнить не позднее 5 сентября.

Нарушен срок перечисления возврата

Можно потребовать уплаты процентов исходя из ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки (п. 9 ст. 79 НК). Они, как правило, начинают начисляться, когда истекут 10 рабочих дней с даты получения ИФНС заявления.

Продолжение примера. Допустим, что деньги в запрошенной сумме 50 000 руб. пришли на счет лишь 26 сентября – значит, проценты начисляются начиная с 18 сентября, т.е. с 11-го рабочего дня с 3 сентября (даты подачи заявления на возврат). Сумма – 209 руб. 59 коп. (50 000 руб. x 17% : 365 дн. х 9 дн.).

Таким образом, переплата на ЕНС – это положительное сальдо, распорядиться которым можно путем возврата «живых» денег на расчетный счет или зачета в счет будущих платежей (если нет ограничений и препятствий). Только важно соблюсти техническую сторону процесса, т.е. корректно оформить заявление, представить его в установленном порядке (через ЛК, ТКС). При задержке возврата средств можно получить проценты.

В течение какого срока можно вернуть налоговую переплату?

Статья 79 НК не устанавливает срок для подачи заявления на возврат переплаты, т.е. по общему правилу ограничений по сроку обращения с таким заявлением нет (письмо ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1179). Но только в пределах общего срока – трех лет (на основании п. 7 ст. 11.3 НК).

Может ли налоговая отказать в возврате?

Да, если положительное сальдо возникло не на вашем ЕНС, если вы уплатили ЕНП за другое лицо, если вы уплатили за другое лицо налог, перечисляемый не в качестве ЕНП, то возврат невозможен. Также не произведут возврат, если положительного сальдо на ЕНС нет.

Я ИП. Могу ли я вернуть переплату по налогам на свою личную карту, а не на расчетный счет?

Да, для этого нет препятствий.

Можно ли зачесть свою налоговую переплату в счет уплаты налогов за другую компанию или ИП?

Да, закон позволяет произвести зачет в пользу другого лица, в счет уплаты его налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов (п. 1 ст. 78 НК).

Если ФНС нарушила срок возврата, можно ли взыскать с налоговиков проценты за пользование моими деньгами?

Можно потребовать уплаты процентов исходя из ключевой ставки ЦБ (п. 9 ст. 79 НК). Они, как правило, начинают начисляться, когда истекут 10 рабочих дней с даты получения ИФНС заявления.

Как вернуть переплату по налогам, которая возникла еще до введения ЕНС?

В таком же порядке, что и описано в статье, если не истекли три года.

Я подал заявление на возврат переплаты по налогам, а потом передумал и хочу сделать зачет. Можно ли отменить заявление?

Подайте заявление об отмене зачета (ф. КНД 1165171) в тот же налоговый орган, куда подавали первоначальное заявление. Требования и порядок подачи такие же, как для первоначального заявления. Срок исполнения – не позднее следующего рабочего дня со дня подачи, после чего зачтенная сумма признается ЕНП и в установленной последовательности учитывается на вашем ЕНС (п. 6 ст. 6.1, подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК).

Что происходит с положительным сальдо ЕНС при закрытии ИП или ликвидации ООО?

При закрытии ИП положительное сальдо ЕНС может быть использовано для оплаты будущих налоговых обязательств или выведено на банковский счет физического лица. При ликвидации ООО и положительном сальдо ЕНС возврат этой суммы участникам ликвидированного юридического лица в административном порядке не осуществляется. Ведь после завершения ликвидации юрлица его участники не являются правопреемниками ликвидированной организации в отношении ее прав или обязанностей. Вернуть деньги со счета ликвидированной организации невозможно, они пойдут в доход государства.