Самозанятый исполнитель уехал за границу. Что это значит для заказчика

Казалось бы, ничего. Но не следует думать, что раз исполнитель самозанятый, да еще и за границей, значит, с заказчика в любом случае никакого спроса. В 2025 году имеют значение и гражданство, и ресурсы, на которых работает исполнитель. Расскажем, на что обратить внимание.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

166

просмотров

комментариев 0

В 2025 году, как и раньше, сам по себе отъезд самозанятого – не нарушение условий применения НПД. То есть ИФНС не снимет его с учета сразу после пересечения границы. И у заказчика тотчас же не появятся обязанности налогового агента (если нет других оснований).

Если у вас есть реальный договор и в нем отражено, что исполнитель самозанятый, то по общему правилу вам можно выплачивать вознаграждение без удержания налогов и взносов – самозанятый исполнитель должен сам улаживать свои налоговые обязательства.

Правда, на дистанции легче упустить момент, когда самозанятое лицо утратит право на применение спецрежима, и возникает риск не перечислить НДФЛ и взносы с выплат самозанятому, пусть и по 13%, не по 30% (пп. 1, 3.1 ст. 224 НК). «Лекарство» одно: перед каждой выплатой уточнять, не утратил ли исполнитель статус самозанятого.

Отъезд за границу нивелирует основной риск работы с самозанятым в 2025 году – быть обвиненным в маскировке трудовых отношений. Ведь при дистанционном взаимодействии легче избежать всего, что напоминает отношения «работник – работодатель».

Однако есть нюанс. С 2025 года к доходам от источников в России относятся вознаграждения физлица по ГПД за работы (услуги и т.п.), выполненные (оказанные и т.п.) на российских ресурсах, при соблюдении определенных условий. Так, считается, что исполнитель получает вознаграждение от источника в РФ, если он выполняет задачи, используя российские домены, сетевые адреса, а также информационные системы, программы, технические средства, размещенные в РФ, при этом (подп. «а» п. 21 ст. 2, ч. 10 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ):

исполнитель является резидентом РФ, и (или)
исполнитель получает доходы на счет, открытый в российском банке, и (или)
доходы исполнителю выплачивают российские организации, ИП либо обособленные подразделения иностранных организаций в России.

Теоретически это новшество может увеличить риск быть обвиненным в маскировке трудовых отношений, если есть другие признаки таких отношений.

Чек-лист: какие признаки отличают ГПД от трудовых отношений в 2025 году

Команда BIZNESINALOGI

452

20.06.2025

Налоговый резидент – это любой, кто находится в России 183 календарных дня и более в течение 12 месяцев, следующих подряд (п. 2 ст. 207 НК).

Заказчик не может контролировать, сколько дней фактически исполнитель пребывает в России. И опять-таки: сам по себе факт отъезда за границу не обязывает заказчика немедленно разрывать отношения.

Лица, которые не вправе применять НПД, перечислены в ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее – Закон об НПД). В этом перечне нет лиц, уехавших за границу. И нерезидентов тоже нет.

ФНС подчеркивает, что самозанятый сам выбирает место ведения деятельности – по месту своего нахождения или по месту нахождения заказчика (см., в частности, письмо от 12.10.2020 № АБ-4-20/16632).

Право на применение НПД не зависит от наличия статуса налогового резидента РФ.

Если человек, пусть и нерезидент, пусть и за пределами РФ, оказывает услуги онлайн лицам, находящимся в России, то применять НПД он может.

Иное дело, если самозанятый – нерезидент и сервер расположен не в России. В таком случае доход не считается полученным в РФ. НПД с него платить нельзя.

Минфин не спорит с тем, что нерезидент – россиянин вправе платить НПД с дохода, полученного в России, в т.ч. от оплаты по договорам ГПХ, полученной от российских фирм и ИП (см. письмо от 20.12.2021 № 03-11-11/103727).

Если самозанятый утратит российское гражданство, при этом у него нет «в запасе» гражданства другой страны, граждане которой вправе работать на НПД, то он автоматически утратит право на применение спецрежима.

Граждане Армении, Беларуси, Казахстана, Киргизии (это страны ЕАЭС) и Украины (ч. 3 ст. 5 Закона об НПД) вправе применять НПД по отношению к доходам, полученным в России.

Если заказчик вовремя не узнает о том, что исполнитель «слетел» с НПД, при этом на портале ФНС не обновятся данные, то есть риск невольно перевести деньги, не удержав НДФЛ и страховые взносы. Теоретически неприятности с ИФНС возможны. Но есть другое мнение: если вы предоставите доказательства, что перед выплатой вы проверили статус самозанятого и убедились в том, что он не утрачен (скриншот с портала ФНС за определенную дату), то это подтвердит отсутствие вашей вины.

Вообще заказчик не имеет сколько-нибудь действенных и оперативных инструментов, чтобы перед каждой выплатой проверять еще и гражданство исполнителя.

В любом случае не излишне включить в договор с самозанятым, который будет работать за границей, обязательство сообщать не только об утрате статуса плательщика НПД, резидентства, но и гражданства.

Как оформить иностранца на работу в 2025 году

Команда BIZNESINALOGI

848

15.11.2024

Работаете с самозанятыми, в резидентстве которых есть сомнения? Имеет смысл провести ревизию, убедиться, что в договорах есть условия насчет немедленного уведомления со стороны исполнителя о ключевых событиях: утрате статуса самозанятого, смене резидентства, утрате гражданства России, Украины, стран ЕАЭС.

Обязан ли заказчик удерживать НДФЛ и взносы, если самозанятый работает из-за границы?

Нет, если самозанятый сохраняет этот статус. Чтобы убедиться в том, что он его сохранил, перед каждой выплатой надо проводить проверку через официальный сервис ФНС. Если статус плательщика НПД не утрачен, то заказчик платит чистое вознаграждение, ничего не удерживая, не начисляя.

Что делать, если самозанятый потерял гражданство РФ или стал нерезидентом?

Потеря резидентства – не проблема, она не влияет на право применять НПД. Утрата гражданства России при отсутствии гражданства стран ЕАЭС, Украины лишает права на НПД.

Бесплатное обучение. Налоговая реформа 2.0