Что меняется во взыскании налоговых долгов с физлиц

Новация не значит, что у налогоплательщиков станет меньше прав: если вы не согласны с требованиями ИФНС, то надо заявить об этом – и тогда долг можно будет взыскать лишь по суду.

Главное о новом порядке

Новый порядок применяется и в случае, если налогоплательщик-физлицо является самозанятым, и (или) подал декларацию с самостоятельно рассчитанным налогом к уплате. И если сумма долга определена ИФНС – на основании налогового уведомления, решения о привлечении к ответственности, о предоставлении налогового вычета, - то внесудебный порядок также применяется исключительно при отсутствии спора.

Судебный порядок взыскания с физлиц, не являющихся ИП, не перестает применяться, но его применение по сути будет ограничено незначительной долей долгов.

ЕНП: инструкция для бизнеса и бухгалтеров

Команда BIZNESINALOGI

1135

23.05.2025

Новый порядок взыскания в деталях

До 31.10.2025 г. (включительно) с физических лиц, не имеющих статуса ИП, налоговые долги взыскиваются исключительно в судебном порядке (пп. 1, 3 ст. 48 НК).

Это следует из п. 1 ст. 48 НК (в ред. до 01.11.2025): налоговики обращают взыскание на имущество, (в т.ч. деньги), физлиц без статуса ИП, размещая в реестре решений о взыскании задолженности не только само решение о взыскании, но и информацию о судебном акте, вступившем в законную силу. То есть судебный акт – приказ, решение, - должно быть, и должно вступить в силу.

В обновленной редакции НК из ст. 48 исключено упоминание о судебном акте. Появилось уточнение относительно того, что взыскание обращается на:

Появилось также упоминание о том, что в реестре решений о взыскании задолженности размещается, в т.ч., информация о счетах, по которым подлежат приостановлению операции. В ст. 48 появилось и правило о том, что к:

которые вынесены в отношении физических лиц, применяются те же правила ст. 46, 47 и 76 НК, которые ранее применялись только к ИП, фирмам.

В какой срок может быть принято решение о бесспорном взыскании

Ответ на этот вопрос содержит п. 2 ст. 48 НК в новой редакции. Общий порядок такой: направлено требование об уплате задолженности - истек срок для исполнения – у ИФНС есть шесть месяцев для принятия и направления решения о бесспорном взыскании.

С какой даты отсчитываются эти полгода? Даты могут быть разными, зависит от размера задолженности и ситуации, при которой возник спор. Например, если (ст. 48 НК в ред. Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ):

Имейте в виду, что если срок подачи иска пропущен по уважительной причине, суд может его восстановить.

Правда, и это не значит, что все, долги «сгорели». В этом случае ИФНС вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности, в течение еще шести месяцев. Причем если они пропустили срок по уважительной причине, (какой – в НК не сказано), то суд вправе восстановить его.

Взыскание не станет неожиданным

Налоговики уведомляют об этом. Есть два варианта:

Если сумма ко взысканию возрастает, то информация об этом не позднее шести дней отражается в ЛК налогоплательщика на портале ФНС или на Госуслугах.

Итак, подчеркнем еще раз. Судебный порядок «включится», если:

Разумеется, если физическое лицо погасит долг, ИФНС в суд обращаться не станет (п. 12 ст. 48 НК в нов. ред.).

Закрытие ИП – 2025: полная инструкция, как закрыть ИП без ошибок

Команда BIZNESINALOGI

2281

19.06.2025

В какой очередности будут взыскивать долги

Очередность взыскания установлена в ч. 3 ст. 48 НК (нов. ред.):

1. Деньги на банковских счетах, электронных денежных средства, драгметаллы на счетах (во вкладах) в банке, цифровые рубли.
2. Наличные деньги.
3. Имущество, переданное по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, (если этот договор расторгнут, признан недействительным).
4. Другое имущество, исключая то, на которое нельзя обращать взыскание.

Это отсылка к перечню имущества, которое прописано в ст. 446 ГПК. В списке значатся:

Недопустимо также обращать взыскание на ряд доходов, указанных в ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Это, в частности:

То есть можно констатировать, что в НК появились дополнительные гарантии того, что физическое лицо, даже имея долг по обязательным платежам, ни с чем не останется. Необходимый минимум для жизни будет в любом случае.

ИФНС направляет постановление приставу-исполнителю, и оно размещается в реестре решений о взыскании задолженности. Далее по сути порядок такой же, как в отношении ИП и фирм.

Как обжаловать решение ИФНС

Налогоплательщик вправе обжаловать ненормативный правовой акт – это бесспорное право (подп. 12 п. 1 ст. 21, ст. 137 НК). Жалобу сначала подают в вышестоящий налоговый орган, и только после этого, если результат вас не устроит, то в суд.

Ненормативные акты налоговых органов, действия (бездействие) должностных лиц можно обжаловать в суд только после того, как сделали попытку обжаловать их в вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 138 НК). Исключение составляют ненормативные акты:

При подаче жалобы через ЛК можно попросить о рассмотрении в упрощенном порядке. Достаточно указать на это в самой жалобе (п. 1 ст. 140.1 НК) – и ИФНС рассмотрит жалобу в течение семи рабочих дней с момента получения (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 140.1 НК).

Упрощенный порядок не применяется при обжаловании любых решений по проверкам и решений о привлечении к ответственности (ст. 140.1 НК).

Итак, с 1 ноября 2025 г. ИФНС сможет взыскивать долги с обычных физлиц (не ИП) без суда - при условии, что человек сам не возражает. Если не согласен (подал жалобу, запросил перерасчет, просто заявил о несогласии), то применяется судебный порядок. Закон защищает граждан: на взыскание не пойдут доходы вроде пенсий по потере кормильца, алиментов или компенсаций за вред здоровью, а также самое необходимое имущество, необходимое для жизни, (в т.ч. единственное жилье). Таким образом, бесспорный порядок работает только тогда, когда нет спора и не прошли сроки для внесудебного взыскания.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)