Налоговые уведомления по НДФЛ: частые ошибки

ЕНС и ЕНП – это удобно, использование этих инструментов реально упрощает администрирование налогов, в т.ч. НДФЛ. В этой статье поговорим о том, как не допускать ошибок при формировании уведомлений и что делать, если ошибка в уведомлении по НДФЛ все же была обнаружена.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотров

комментариев 0

Налоговые агенты по НДФЛ должны подавать корректные уведомления об исчисленных суммах налога. Ошибка в сумме уведомления по НДФЛ станет препятствием для правильного распределения сальдо ЕНС. На практике фиксируются ошибки в сумме уведомления по НДФЛ, нередки ошибки в периодах и даже – да-да, до сих пор бывает! – в реквизитах платежа (КПП, ОКТМО, КБК и т.п.).

В письме ФНС от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202 описаны, в частности, следующие наиболее часто допускаемые ошибки в уведомлении по НДФЛ (и в уведомлениях вообще):

неверно указан налоговый (отчетный) период. Это делает невозможным правильное определение срока уплаты и неочевидной связь с другими документами (в частности, расчетом);
неверно указан КБК, код ОКТМО, заполнен КБК, по которому не требуется представление уведомления;
уведомление представлено после представления расчета. Если расчет уже направлен, то налоговикам достаточно информации, указанной в нем, и т.п.

НДФЛ на 2025 год на примерах: прогрессивная шкала, порядок применения

Команда BIZNESINALOGI

2468

21.01.2025

Когда платеж в бюджет поступил, то не надо ни возвращать деньги, ни заново платить НДФЛ – если налогоплательщик верно указал свой ИНН, номер счета Федерального казначейства РФ и наименование банка получателя (пп. 6, 13 ст. 45 НК, письмо налогового ведомства от 17.02.2023 № КЧ-4-8/1960).

В любом случае стоит уточнить в ИФНС, учтен ли ЕНП на вашем ЕНС.

Иное дело, если ошибка в уведомлении по НДФЛ привела к тому, что платеж не поступил в бюджет. В этом случае:

уточнить платеж нельзя;
обязанность налогового агента не исполнена.

Значит, вам надо перечислить НДФЛ заново и обратиться в ИФНС за возвратом неправильно уплаченной суммы.

Сальдо ЕНС: что важно знать бухгалтеру

Команда BIZNESINALOGI

907

26.09.2025

Общее правило таково: по одному сроку уплаты – одно уведомление о налоге, исчисленном в соответствующем периоде. То есть повторное уведомление по этому же сроку и налогу будет считаться уточняющим (такое разъяснение дано, например, в письме ФНС от 23.05.2023 № БС-3-11/6890). Поэтому в уточняющем уведомлении заполняется блок только по тому платежу, по которому допущена ошибка.

Например, допущена ошибка в сумме уведомления по НДФЛ. В уточняющем уведомлении заполняется блок полей 1–6 исключительно по этому платежу. Проще говоря, укажите там корректную сумму НДФЛ. Все прочие реквизиты (КПП, ОКТМО, КБК, период, номер месяца, год) надо просто перенести из первоначального уведомления.

Ошибка в уведомлении по НДФЛ исказила любой реквизит, кроме суммы? Пошагово алгоритм выглядит так:

создать новое уведомление;
повторить данные ошибочной строки, в сумме проставить «0»;
верные данные указать новой строкой.

То есть в уточняющем уведомлении:

повторите ошибочные реквизиты обязанности (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» проставьте «0»;
укажите новую обязанность с правильными реквизитами и суммой НДФЛ.

Если, скажем, ошибка в поле «ОКТМО», то в уточняющем уведомлении в обязанности:

с неверным ОКТМО указывается «0» в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов»;
с верным ОКТМО указывается сумма НДФЛ к уплате.

Или налогоплательщик выявил ошибку в поле «КБК» – надо подать уведомление, в котором отражены два обязательства:

с неверным КБК и суммой «0»;
с верным КБК и корректной суммой.

Если ошибка допущена и в сумме, и в реквизитах, то составьте новое уведомление, заполнив так же, как описано выше:

повторите ошибочные данные, укажите в сумме «0»;
в следующий блок внесите правильные реквизиты и сумму.

Во всех случаях, когда уведомление поступит в ИФНС, автоматически произойдет корректировка.

Для формирования корректных уведомлений удобно пользоваться чат-ботом «Помощник по ЕНС».

Еще раз подчеркнем: повторное уведомление можно подать исключительно до представления 6-НДФЛ за тот же период. Если в уведомлении будет указан период, за который расчет уже представлен, то уведомление просто не примут – оно уже не нужно, ведь средства распределены на основании расчета (п. 3 прил. к письму ФНС от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202).

В заключение дадим универсальные советы – страховку от любых ошибок: двойная проверка перед отправкой (все уведомления должны изучить как минимум двое), использование современного своевременно обновляемого ПО, обучение персонала. И, конечно, нельзя делать что-то одно, пренебрегая другим: работает только комплексный подход.