Указывать код вида дохода необходимо в справке, которая является приложением к расчету 6-НДФЛ за полный календарный год. Эта справка – аналог бывшей формы 2-НДФЛ, зачастую ее так и называют. Заполнять справку обязаны налоговые агенты по НДФЛ – организации, предприниматели и иные субъекты, выплачивающие вознаграждения физическим лицам в денежной или натуральной форме. Чаще всего налоговыми агентами по НДФЛ выступают работодатели.
Полный перечень кодов доходов в справке 2-НДФЛ утвержден приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Этот список периодически дополняется. Неактуальные кодировки, наоборот, удаляют из перечня.
В статье рассмотрим наиболее востребованные обозначения, нужные работодателям, и расскажем, где смотреть полный список всех кодировок.
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
136
просмотров
Основные коды доходов
Коды в перечне приведены для вознаграждений, с которых налоговый агент удерживает НДФЛ. Получать такие вознаграждения физлица могут:
в рамках трудовых отношений;
по гражданско-правовым договорам, в том числе:
за выполнение работ или оказание услуг;
за предоставление лицензий на интеллектуальную собственность;
за отчуждение исключительных прав на нее и так далее.
Обязательных выплат в рамках трудовых отношений достаточно много: заработная плата, выходное пособие, выплата за неиспользованный отпуск, оплата больничных и т.д. Для большинства видов вознаграждений предусмотрены свои уникальные кодировки.
Все новшества по НДФЛ
Много изменений внесено в сам порядок расчета налога и в отчетность по нему. Чего стоит только введение прогрессивной шкалы НДФЛ. В Клубе бухгалтеров всея Руси регулярно проходят вебинары, где можно задать ведущим экспертам свои вопросы по налогам. До 30 января открыт вход в Клуб
Для зарплаты код дохода – 2000. Речь идет только о поступлениях за выполнение должностных обязанностей, эти суммы не включают в себя стимулирующие выплаты как составную часть оплаты труда. Для премиальных начислений есть отдельная кодировка.
Приведем пример. Менеджер Иванов получает оклад в размере 62 000 руб. в месяц, работает в обычном графике в нормальных условиях труда, а премирование системой оплаты труда в организации не предусмотрено. Кроме того, Иванов имеет право на вычет на третьего ребенка.
Тогда в приложении к справке применительно к зарплате код дохода указывают так:
Код 2002: премия
Для премий, даже когда они являются составной частью оплаты труда, определен самостоятельный код дохода – 2002 (письмо ФНС от 07.08.2017 № СА-4-11/15473@).
Согласно приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, доходы по коду 2002 – это выплаты за производственные результаты, предусмотренные законодательством, трудовыми или коллективными договорами, которые работодатель признает в составе расходов при налогообложении.
Пример. Допустим, бухгалтер Петрова получает оклад в размере 62 000 руб. в месяц и работает в обычном графике в нормальных условиях. В январе компания выплатила ей, помимо оклада, производственную премию в размере 10 000 руб. Тогда приложение к справке выглядит так:
Что касается доплат, надбавок и компенсаций, относящихся к оплате труда, то их, как правило, отражают по кодировке для зарплаты (то есть 2000). Это, в частности:
компенсации за особые условия на рабочем месте, нестандартный график или сложный климат;
профессиональные надбавки за знания, квалификацию или ученую степень.
Код 2012: отпускные
Для поступлений в виде отпускных используется код 2012. Расшифровка дохода в приказе ФНС № ММВ-7-11/387@ такая: это средний заработок за дни ежегодного оплачиваемого отпуска, включая периоды удлиненных и дополнительных отпусков.
Пример для отпускных. Программист Михайлов получает оклад в размере 200 000 руб. в месяц, работает в обычном графике в нормальных условиях, а премирование системой оплаты труда не предусмотрено. Он взял отпуск на период с 5 по 18 февраля 2024 года, а 1 февраля предприятие выплатило ему отпускные в размере 62 000 руб. Зарплата за февраль с учетом отсутствия на рабочем месте в период отпуска составила 150 000 руб. При указанных условиях приложение к справке выглядит так:
Код 2300: больничные
Имейте в виду, что код 2300 используется только при выплате пособия за первые три дня временной нетрудоспособности сотрудника, исходя из его среднего заработка. Такая выплата является обязанностью работодателя, а остальные дни болезни (страхового случая) СФР оплачивает напрямую работнику.
Если работодатель доплачивает к пособиям до фактического среднего заработка, то код 2300 к доплатам неприменим. Для таких доплат к больничному код дохода – 4800 (письмо ФНС от 06.07.2016 № БС-4-11/12127).
Код 1010: дивиденды
В случае выплаты дивидендов физическим лицам налоговым агентом по НДФЛ является АО или ООО – источник выплаты (п. 3 ст. 214 Налогового кодекса). Общество при заполнении приложения к справке указывает код дохода дивидендов 1010.
Официальная расшифровка кода 1010 основана на определении дивидендов с точки зрения налогообложения. В терминологии п. 1 ст. 43 Налогового кодекса дивиденды – это любой доход, полученный акционером или участником от юридического лица при распределении прибыли (в том числе, в виде процентов по привилегированным акциям), остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру акциям или участнику долям пропорционально их доле участия в уставном или складочном капитале юридического лица.
Другие распространенные коды
В приложении № 1 к приказу ФНС № ММВ-7-11/387@ предусмотрены десятки кодировок для различных видов вознаграждений гражданам от налоговых агентов. По некоторым видам выплат установлено несколько обозначений. Например, по материальной помощи код дохода зависит от категории получателя средств.
Таблица. Условные обозначения по видам матпомощи
Код
Расшифровка
2710
Материальная помощь (1)
2760
Материальная помощь от работодателей:
штатным работникам;
бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту
Единовременная материальная помощь от работодателя работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка
2763
Материальная помощь, оказываемая студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам (2)
1 – За исключением материальной помощи, оказываемой:
работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
2 – За исключением материальной помощи, оказываемой нуждающимся обучающимся, которая не облагается НДФЛ (п. 11 ст. 217 НК)
ФНС предусмотрела и иные обозначения: например, код 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск. Краткое описание наиболее востребованных кодировок смотрите в таблице.
Таблица. Условные обозначения для приложения к справке
Код
Наименование дохода
1400
От предоставления (3) в аренду или иного использования имущества
1401
От сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества
1402
От сдачи (4) в аренду или иного использования недвижимого имущества
1530
По операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
1531
По операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
1538
В виде процентов, полученных в налоговом периоде по совокупности договоров займа
1540
От реализации долей участия в уставном капитале организаций
1542
Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации
1550
Доходы, полученные при уступке прав требования по:
договору участия в долевом строительстве;
договору инвестирования долевого строительства;
другому договору, связанному с долевым строительством
2001
Вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления юридического лица (совета директоров или иного подобного органа)
2006
Оплата труда в части районных коэффициентов и процентных надбавок работникам:
из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей;
из районов с особыми (неблагоприятными) экологическими или климатическими условиями
2010
Выплаты (5) по договорам гражданско-правового характера
2013
Компенсация за неиспользованный отпуск
2014
Выплаты при увольнении в части, превышающей трехкратный (6) размер среднего месячного заработка
2015
Суточные, превышающие:
700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
2 500 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами РФ
2018
Возмещение (7) дистанционному работнику расходов, связанных с использованием им принадлежащих ему или арендованных им:
оборудования;
программно-технических средств;
средств защиты информации;
иных средств,
в сумме, определяемой:
коллективным договором;
локальным актом работодателя;
трудовым договором;
дополнительным соглашением к нему,
но превышающей 35 руб. за каждый день работы дистанционно
2510
Оплата за физлицо и в его интересах организациями или ИП товаров, работ, услуг или имущественных прав, в том числе:
коммунальных услуг;
питания;
отдыха;
обучения
2520
Доход, полученный в натуральной форме, в виде полной или частичной оплаты:
товаров;
выполненных в интересах физлица работ;
оказанных в его интересах услуг
2530
Оплата труда в натуральной форме
2610
Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или предпринимателей
3020
Доходы в виде процентов по вкладам в банках
4800
Иные доходы
3 – Кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду жилого и нежилого недвижимого имущества, любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей.
4 – За исключением доходов от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества.
5 – За исключением авторских вознаграждений.
6 – Или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
7 – При отсутствии документально подтвержденных расходов дистанционного работника.
Где найти полный список кодов доходов
Полный список кодов утвержден в виде таблицы в приложении № 1 к приказу ФНС № ММВ-7-11/387@. Этот документ можно найти в справочно-правовых системах, а пока на официальном сайте ФНС таблица размещена только в неактуальной редакции.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
На этот случай есть универсальное обозначение – 4800. Его проставляют, когда специальной кодировки в приказе ФНС нет.
Расшифровка содержится в правой графе таблицы. Например, для кода дохода 2002 расшифровка – это премии, 2012 – средний заработок за период ежегодного оплачиваемого отпуска, 2300 – пособие по временной нетрудоспособности, то есть больничные.
Заключение
Для корректного заполнения приложения к справке важно внимательно следить за изменениями в приказе ФНС № ММВ-7-11/387@. За то время, которое прошло со вступления его в силу, он претерпел уже шесть изменений.
Последние поправки, внесенные приказом ФНС от 18.10.2024 № ЕД-7-11/877@, применяются с 01.01.2025 и касаются, в частности, выплат физлицам по договорам долгосрочных сбережений в НПФ (1241), выплат в связи с участием в СВО (2005), оплаты труда в части районных коэффициентов и процентных надбавок (2006), доходов от продажи долей участия в уставном капитале российских организаций и ценных бумаг (2792, 2793). Кроме того, с 2025 года уточнено содержание отдельных кодов – таких, как выплаты при увольнении (2014) и материальная помощь (2763) и скорректированы некоторые коды видов вычетов.
