Когда освобожденным от НДС все равно придется его платить

Налоги и взносы

01.12.2025

Когда освобожденным от НДС все равно придется его платить

Есть ситуации, когда все равно придется платить НДС, даже если освобожден от уплаты этого налога. Рассказываем детали.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотров

комментариев 0

Проблема вот в чем: по незнанию (или) освобожденный от НДС бизнесмен что-то делает – а потом ему «прилетают» санкции от ИФНС. Оказывается, есть действия (порой простые), которые влекут за собой НДС-последствия: необходимость сдать декларацию, исчислить, уплатить налог.

Физлица напрямую этот налог не вносят. Самозанятые тоже НДС не платят. Если, конечно, они не пытаются на НПД освоить импорт, и (или) уплачивают только свои налоги, не выступая как налоговые агенты (ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Не платят НДС налогоплательщики на ОСН, которые:

пользуются освобождением от этого налога по ст. 145 НК (доступно при небольшой выручке: за три месяца не более 2 млн руб. и при других условиях) и (или)
осуществляют только освобожденные от НДС операции (ст. 149, 146 НК), например, выдача займов, медицинские услуги, реализация товаров вне России и т.п.

На ПСН не платят НДС – по бизнесу, который осуществляется именно на патенте. Если на основной системе (ПСН – система исключительно дополнительная) – ОСН, УСН, – у вас есть облагаемые операции и вы не воспользовались освобождением, то НДС придется платить.

Упрощенцы не платят НДС до тех пор, пока их доходы за прошлый год или с начала текущего не превысят 20 млн руб. (c 2026 г., с 2027 г. – 15 млн руб., с 2028 г. – 10 млн руб.).

Налогоплательщики на АУСН тоже по общему правилу не платят НДС (ч. 3, 5, 6 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Однако нет правил без исключений. И освобожденные от НДС-обязанностей могут сделать так, что обязанности появятся.

Декларация по НДС: как заполнить и сдать без ошибок и штрафов

Команда BIZNESINALOGI

2739

22.04.2025

Простые «физики» могут стать налоговыми агентами, только если они ИП, частнопрактикующие нотариусы или адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Можно стать налоговым агентом по НДС, например, при покупке:

товаров (работ, услуг) в России у иностранных лиц, указанных в п. 1 ст. 161 НК (но есть исключения, они тоже указаны в ст. 161 НК);
государственного или муниципального имущества, не закрепленного за ГУПами, МУПами, а также у органов власти (п. 3 ст. 161 НК);
медных полуфабрикатов, сырых шкур животных, металлолома, макулатуры, а также вторичного алюминия и его сплавов у плательщиков НДС (исключая освобожденных от НДС) (п. 8 ст. 161 НК).

Можно стать налоговым агентом при продаже имущества:

конфискованного;
реализуемого по решению суда;
бесхозяйного;
скупленного;
выморочного (которое перешло по наследству государству).

А также при продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав, в т.ч. электронных) в качестве посредника иностранца по договору (поручение, комиссия, агентский) с участием в расчетах, если иностранное лицо:

указано в п. 1 ст. 161 НК, при этом
местом реализации признается Россия.

Например, налог на «Гугл» – НДС со стоимости электронных услуг иностранных компаний, – платит в качестве налогового агента покупатель услуг (ст. 174.2 НК).

Также налоговым агентом можно стать при продаже товаров физлицам через электронные торговые площадки (маркетплейсы), когда российский налогоплательщик выступает посредником иностранца – члена ЕАЭС. В этом случае местом реализации считается территория России (подп. 4 п. 1 ст. 147, подп. 3 п. 1 ст. 174.3 НК).

Есть и другие ситуации. Например, при предоставлении в России ж/д состава или контейнеров в порядке поручения (комиссии, агентирования) и т.п.

Декларации по НДС при УСН: в каких случаях сдавать

Команда BIZNESINALOGI

935

26.12.2024

Налоговые агенты должны рассчитать, удержать, перечислить НДС в бюджет. Счет-фактуру надо составить в одном экземпляре. Срок – пять календарных дней со дня удержания НДС у контрагента. Счет-фактура регистрируется в книге продаж, код 06.

Внимание: посредники нерезидентов составляют счета-фактуру в 2-ух экз. и регистрируют с кодами 01 или 02. На это указано в письме ФНС от 12.08.2009 № ШС-22-3/634.

«Агентский» НДС вносят платежкой на ЕНП. Срок: не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура (п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК). Уведомлять об исчисленном налоге не надо. В декларацию следует включить разд. 2 и указать в нем исчисленный НДС по каждому контрагенту. КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

Агентский НДС можно принять к вычету только в квартале принятия к учету товаров (услуг), предназначенных для деятельности, облагаемой НДС. В декларации вычет агентского НДС показывается в стр. 180 разд. 3. «Агентский» счет-фактуру в книге покупок регистрируют с кодом 06. Если сумма вычетов превышает исчисленный НДС, налоговый агент вправе подать на возмещение в общем порядке.

Агентский НДС нельзя принять к вычету по посредническим договорам с нерезидентом и при применении спецставок по УСН (ст. 171 НК). Минфин обращал на это внимание в письме от 14.07.2020 № 03-07-14/61018.

У вас нет обязанности платить НДС, но вы выставили счет-фактуру с выделенной суммой этого налога – вот и появляются НДС-обязанности.

Если продавец - неплательщик НДС выставил счет-фактуру с НДС, то придется:

зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж (п. 3 правил ведения книги продаж, утв. постановлением правительства от 26.12.2011 № 1137, далее – правила ведения книги продаж);
одним платежом уплатить начисленный НДС в бюджет, перечислив в составе ЕНП на счет Федерального казначейства. Срок: не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура (п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК);
отразить НДС и данные о выставленном счете-фактуре в декларации по НДС и подать ее в налоговый орган (пп. 5, 5.1 ст. 174 НК, п. 1 порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989).

Если счет-фактура выставлен без НДС, то продавцу, который не платит НДС, не надо ни платить налог, ни представлять декларацию (п. 5 ст. 173, п. п. 4, 5 ст. 174 НК). Также не надо регистрировать счет-фактуру в книге продаж. Но есть исключение: счет-фактура выставлен продавцом, освобожденным от НДС на основании абз. 1 п. 1 ст. 145 и ст. 145.1 НК (п. 3 правил ведения книги продаж).

Так называемый «импортный» НДС уплачивают по-разному, в зависимости от того, откуда импорт – из стран, не входящих в ЕАЭС, или из стран ЕАЭС.

Есть льготы по ввозу определенных товаров, например, не надо платить НДС, если ввозишь технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в России. Это касается ввоза из всех стран, как входящих, так и не входящих в ЕАЭС.

При ввозе из стран, не входящих в ЕАЭС, налог платят на таможне вместе с другими таможенными платежами до подачи таможенной декларации. Уплаченный НДС, как правило, можно заявить к вычету после того, как ввезенный товар будет принят к учету.

При ввозе товаров из стран, входящих в ЕАЭС, НДС платят в ЕНП, как правило, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учет. Тогда же надо подать в свою ИФНС декларацию по косвенным налогам, заявление о ввозе товаров и иные документы. ИФНС подтвердит уплату «ввозного» НДС – можно принять налог к вычету.

«Ввозной» НДС в ряде случаев следует учитывать в стоимости товаров (подп. 1 – 4, 8 п. 2 ст. 170 НК). Например, если они приобретены для использования:

в операциях, не облагаемых НДС;
в производстве или реализации товаров, местом реализации которых не признается Россия;
в операциях по выполнению работ (оказанию услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, но эти операции перечислены в ст. 149 НК;
в операциях, которые не признаются реализацией (п. 2 ст. 146 НК РФ).

«Ввозной» НДС учитывают в стоимости товаров налогоплательщики на ОСН, УСН с объектом «доходы» или ЕСХН, которые освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145, 145.1, 145.2 НК.

Упрощенец с объектом «доходы минус расходы», освобожденный от НДС, уплаченный налог учитывает в расходах отдельно от стоимости товаров (подп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, подп. 3 п. 1 ст. 46 Таможенного кодекса ЕАЭС).

Есть еще ситуации, например, даже если вы освобождены от НДС, но ведете в качестве участника дела в простом товариществе, то по операциям этого объединения придется в т.ч. исчислять и уплачивать НДС, выставлять счета-фактуры.

Также НДС-обязанности возникают у концессионеров в рамках концессионного соглашения.

Упрощенно можно сказать, что концессия – это форма партнерства, когда собственник (государство, субъект, муниципалитет) временно уступает концессионеру право использовать объект за определенную плату, услуги и т.п.

То есть при использовании объекта концессии, будь то автодороги, ж/д-объекты, суда или программы, БД, ИС, надо исчислять и уплачивать НДС, выставлять счета-фактуры, подавать налоговую декларацию.

Доверительные управляющие по договору доверительного управления имуществом начисляют и уплачивают НДС с операций в рамках доверительного управления. Надо также оформлять и выставлять счета-фактуры.

Должны были представить декларацию и не представили – штраф в 5% от неуплаченного в срок налога по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1 ст. 119 НК). Причем в любом случае не менее 1 000 руб., но и не более 30% от неуплаченного НДС.

Лично руководителю или главбуху (смотря кто виновен) может прилететь символический, но неприятный административный штраф, от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП). Есть шанс, что ИФНС ограничится предупреждением.

Должны уплатить НДС и не уплатили – штраф 20% от суммы долга, при доказанном умысле – 40% (пп. 1, 3 ст. 122 НК).

За уплату НДС позже срока оштрафовать нельзя, но будут пени (п. 1 ст. 75 НК).

Отсутствие необходимых счетов-фактур – это грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения (п. 3 ст. 120 НК). Однако при занижении налоговой базы по НДС нельзя одновременно штрафовать и по ст. 120, и по ст. 122 НК (п. 2 ст. 108 НК, определение КС от 18.01.2001 № 6-О).