Когда на спецставках НДС 5% и 7% все равно надо использовать общие

Напомним, что упрощенцы, которые не желают работать на общих ставках НДС, применяют или 5%-ную ставку. И далее, по мере роста дохода – 7% до тех пор, пока упрощенец не заработает более 450 млн руб. и утратит право на УСН вообще.

При досрочном отказе от спецставки

Общее правило таково: если упрощенец выбрал для работы спецставки, то и применять их надо 12 налоговых периодов подряд, т.е. кварталов (это три года), начиная с того, за который представлена декларация по НДС с указанной выбранной ставкой.

Досрочно можно прекратить применять спецставки, утратив право на них вместе с правом на упрощенку (заработав больше 450 млн руб.), или получив с нового года автоматически освобождение от уплаты НДС (если доходы окажутся меньше 20 млн руб. за 2026 г., с 2027 г. – 15 млн руб., с 2028 г. – 10 млн руб.).

Упрощенцы, впервые применяющие пониженные ставки НДС, смогут однократно перейти на применение общих ставок в течение первого года (четырех кварталов) уплаты НДС, не ожидая истечения 12 кварталов (п. 9 ст. 164 НК в ред. законопроекта № 1026190-8).

Спецставки НДС и упрощенка: топ-6 вопросов

Команда BIZNESINALOGI

877

23.05.2025

Когда можно применять НДС 0%

Упрощенцы на спецставках могут применять нулевую ставку НДС лишь по строго определенным операциям. Перечень таких операций содержат подп. 1 – 1.2, 2.1 – 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК. Что это за операции? Например:

Причем придется подтверждать обоснованность применения нулевой ставки, представив перечень документов, предусмотренный ст. 165 НК в пределах 180 дней с даты отгрузки. Если 180 дней не представить в ИФНС документы, то нельзя применять нулевую ставку. Придется исчислить НДС по применяемой ставке в налоговом периоде (квартале), в котором истекли указанные 180 дней.

Когда закон обязывает применять общие ставки

Спецставки 5% и 7% не применяются:

1. При ввозе (импорте) товаров в Россию, в т.ч. из государств-участниц ЕАЭС. Приведем пример: ИП-упрощенец исчисляет НДС по ставке 5%, и ввозит из Киргизии партию товара. Это импорт, так что он не может применять 5%-ную ставку. Надо умножать налоговую базу на 10% или 20% – в зависимости от наименования, вида и марки.

2. При исчислении НДС покупателем на УСН в качестве налогового агента (пп. 1, 3 - 6 ст. 161 НК). Например, российская фирма продает товары в розницу, т.е. физлицам через электронные торговые площадки (маркетплейсы), выступая посредником иностранца - члена ЕАЭС. В этом случае местом реализации считается Россия (подп. 4 п. 1 ст. 147, подп. 3 п. 1 ст. 174.3 НК).

Тут такая же ситуация, как и в п. 1: нельзя применять пониженные ставки. Надо умножать налоговую базу на 10 или на 20%, в зависимости от вида товара.

НДС 10%: частые вопросы

Команда BIZNESINALOGI

522

13.11.2025

Имейте в виду, что есть товары, которые освобождены от налогообложения. Их перечень приведен в ст. 150 НК. В него включены, в частности, товары (исключая подакцизные) ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации, технологичное оборудование, аналоги которых не производятся в России и т.п. При ввозе этих товаров платить НДС не надо ни по общим, ни по специальным ставкам.

Итак, вы уже убедились в том, что НДС – это не просто умножить то, что указано в документах на товар? Есть масса нюансов. Порой даже упрощенцы на спецставках не могут воспользоваться ими – приходится применять общие ставки НДС (10%, 20%, с 2026 г. – 22%). И даже вроде бы гарантированная нулевая ставка, оказывается, требует быстрых и точных действий – иначе придется использовать 10 или 20% (22%). Итак, осваивайте НДС, тщательно ведите учет и при любых сомнения заблаговременно консультируйтесь с профессиональным бухгалтером, чтобы избежать чувствительных денежных потерь.