Налоги и взносы

03.12.2025

АУСН-2026

С 2026 г. круг плательщиков НДС резко расширяется, вот многие и начинают присматриваться к АУСН как к основному режиму налогообложения без НДС. Да, ставки повыше, чем на УСН, зато нет НДС, взносов на ОПС, ОМС нет, взносы на травматизм символические – вроде бы все заманчиво. Разбираем, какие «засады» все-таки есть.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

100

просмотров

комментариев 0

И сразу успокоим: «революций» в применении АУСН в 2026 г. не будет. Это экспериментальный режим, положения о нем содержатся не в НК, а в профильном нормативном акте (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ, далее – закон об АУСН). И он на фоне очередной волны налоговой реформы остался неизменным.

Какие обязанности по НДС появляются у упрощенцев, если доход 2025 года превысил 20 млн

Команда BIZNESINALOGI

326

28.11.2025

Лимит доходов для АУСН в 2026 г. остается прежним – до 60 млн руб. за предыдущий или текущий год (п. 23 ч. 2 ст. 3 закона об АУСН). Взносы на травматизм за 2026 г. – 2 959 руб. (п. 1 постановления Правительства от 01.11.2025 № 1729). Эта окончательная сумма за год, не зависит от количества сотрудников (до 5-ти, п. 28 ч. 2 ст. 3 закона об АУСН) и выплачивается ежемесячно по 1/12, т.е. 246,58 руб. Балансовая стоимость ОС организаций не должна превышать 150 млн руб., доля участия других организаций – не более 25%.

АУСН в 2026 г. не могут применять иностранные организации, организации с любыми обособленными подразделениями, ГУПы, МУПы, НКО и КФХ.

Расчетные счета могут быть лишь в уполномоченных банках (список – тут). Нельзя:

платить зарплату наличными деньгами;
оформлять на работу нерезидентов;
выступать комиссионером, агентом.

В 2026 г. остался неизменным перечень видов деятельности, при применении которых нельзя применять АУСН (ст. 3 закона об АУСН).

Кто не вправе применять АУСН: чек-лист для бизнеса

Смотреть

Можно выбрать один из объектов налогообложения:

«доходы» – ставка 8%;
«доходы минус расходы» – 20%, минимальный налог – 3% от доходов (ст. 11 закона об АУСН), в расходах можно учесть обоснованные и документально подтвержденные затраты (исключая указанные в ч. 4, 5 ст. 6 закона об АУСН).

Налог ежемесячно считает ИФНС, получая данные от:

уполномоченных банков;
операторов электронных площадок;
через онлайн-ККТ,

а также от самого налогоплательщика, которые он передает через ЛК. О сумме к уплате ИФНС сообщает не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.

Сроки уплаты налога по АУСН в 2026 г. – не позднее 25-го числа платежкой на ЕНП (ст. 12 закона об АУСН).

В 2026 г. НДФЛ с выплат физлицам считает и платит банк, но АУСН не освобождает от обязанностей налогового агента. То есть надо каждый месяц отправлять в банк данные:

о физлицах;
их доходах;
стандартных вычетах (ст. 17 закона об АУСН).

В 2026 г. по общему правилу НДС с реализации на АУСН по-прежнему не платят (ст. 2 закона об АУСН).

В 2026 г. взносы за работников по единому тарифу платить не надо – что крайне заманчиво на фоне того, что большинство представителей МСБ с 2026 г. не смогут более платить по пониженному 15%-ному тарифу. Придется перейти на уплату общего 30%-ного взноса.

Право на пониженный тариф сохранят лишь субъекты МСП, чей вид деятельности входит в перечень, который утвердит правительство (новый п. 13.3 ст. 427 НК).

ИП на АУСН взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ за себя не платят (ст. 18 закона об АУСН, ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Отчетность по налогам и взносам сдавать не надо. Бухучет ИП на АУСН могут не вести. Те, кто ведут – сдают бухотчетность и подразделы 1.1 и 1.2 ЕФС-1 без особенностей.

В 2026 г. на АУСН никто никого не заставляет переходить. Но если уж перешли, то от АУСН нельзя будет отказаться в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения спецрежима (ч. 1.1 ст. 4 закона об АУСН).

Российские ИП и фирмы, желающие перейти на АУСН, должны:

проверить, введена ли в их регионе АУСН (см. список);
соответствуют ли они необходимым условиям (см. выше);
выбрать объект – «доходы» или «доходы минус расходы»;
подать уведомление на применение АУСН не позднее 31 декабря 2025 г. (ч. 1 ст. 4 закона об АУСН).

Если собираетесь встать на учет как ИП или зарегистрировать фирму в 2026 г., то можно перейти на АУСН со дня постановки на налоговый учет – просто подайте уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет (ч. 2 ст. 4 закона об АУСН).

Упрощенцы – не важно, ИП или фирмы, – не успевшие перейти на АУСН с начала года, могут перейти со следующего календарного месяца. Наряду с уведомлением о переходе на АУСН надо подать уведомление об отказе от УСН. Срок – до последнего числа месяца до перехода.

Аналогичная возможность есть у самозанятых ИП и у просто самозанятых, (только сначала надо встать на учет как ИП) – они могут перейти на АУСН со следующего календарного месяца. Например, самозанятый Иванов решил перейти на АУСН с марта 2026 г. Срок подачи заявления – до 28.02.2026.

Подать уведомления можно через ЛК налогоплательщика или через уполномоченный банк (см. список). До перехода на АУСН разумно закрыть расчетные счета в других банках, потому что на этом спецрежиме все равно нельзя будет их использовать в бизнесе.

Эксперимент проводится по 31 декабря 2027 г. включительно (ч. 2 ст. 1 закона об АУСН). В течение этого времени ставки налога увеличивать не будут – это запрещено ч. 3 ст. 1 закона об АУСН.

Добровольно уйти с АУСН можно при переходе на иной налоговый режим, и лишь с начала очередного календарного года. Надо подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года – и с 1 января следующего АУСН не применяете (ч. 5 ст. 4 закона об АУСН).

В течение года можно «слететь» с АУСН, нарушив хотя бы одно из условий для применения этого спецрежима. Например, оформили на работу шестого сотрудника в марте – с начала марта утратили право на АУСН (ч. 6 ст. 4 закона об АУСН). По умолчанию считается, что вы перешли на ОСН, но можете уведомить о переходе на УСН или ЕСХН. Перейти на АУСН сможете уже с начала очередного календарного года, запрета нет.

Итак, АУСН в 2026 г. в самом деле выглядит привлекательно: отсутствие НДС-обязанностей, нет необходимости платить на ОПС, ОМС, ВНиМ, взнос на травматизм минимален и т.п. Но обратная сторона автоматизации – повышенные требования к правилам применения АУСН, исключительная корректность исходных данных, отсутствие выбора в некоторых сферах – (например, можно работать только с определенными банками). АУСН – не волшебная кнопка типа «уплатить все и правильно». На АУСН необходим грамотный бухгалтер, иначе невозможны ни правильная настройка учета, ни своевременная передача корректных данных в банк, ни контроль лимитов, условий применения режима. В общем, рассматривайте АУСН как специализированный режим с повышенными требованиями к дисциплине и точности, а не как способ полностью избавиться от всей «рутины» и «сосредоточиться на главном». АУСН будет выгодна только как инструмент оптимизации при грамотном учете и профессиональном контроле.

Можно ли менять объект дохода в течение применения АУСН?

Да, можно изменить объект налогообложения, но только с начала года. Достаточно подать в ИФНС уведомление об этом, срок – до 31 декабря предшествующего года (ч. 2 ст. 5 закона об АУСН). То есть решили с 2027 г. поменять – надо успеть до 31.12.2026 г.

Сколько взносов за себя платит ИП на АУСН?

Взносы ИП на ОПС, ОМС, ВНиМ за себя – 0 руб. (ч. 1.1, 7 ст. 18 закона об АУСН). Если ИП совмещает предпринимательскую деятельность на АУСН с иной деятельностью, не носящей бизнес-характер (адвокатура, медиация, нотариат, арбитражное управление, оценка и т.п.), то за себя надо платить на ОПС 1% с дохода от этой иной деятельности свыше 300 000 руб. за расчетный период (с учетом предельной величины взносов, письмо ФНС от 17.01.2024 № БС-4-11/352).

Надо ли платить какие-то другие налоги на АУСН?

Не платят НДС, исключая «ввозной» НДС и налог, уплачиваемый в качестве налогового агента. Не платится налог на прибыль, исключая уплачиваемого в качестве налогового агента и еще в ряде случаев, например, налог с доходов, облагаемых по ставкам, установленным в пп. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК, с прибыли КИК и т.п. Организации на АУСН не платят налог на имущество – исключая налог с объектов, база по которым рассчитывается по кадастровой стоимости. ИП не платят налог на имущество физлиц по объектам, используемым в бизнесе, (есть исключения), а также НДФЛ с доходов от бизнес-деятельности, (исключая дивиденды, а также доходы, облагаемые по 35% и 9%, см. пп. 2, 5 ст. 224 НК).

Надо ли сдавать декларации, РСВ?

Не надо сдавать декларацию по налогу, уплачиваемому в рамках АУСН (ст. 13 закона об АУСН), РСВ, персонифицированные сведения о физлицах – по выплатам, начисленным за месяцы применения АУСН (ч. 2 ст. 18 закона об АУСН). Не надо подавать сведения о начисленных страховых взносах на травматизм в составе ф. ЕФС-1 (п. 1.6 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ), не подаются ф. 6-НДФЛ и уведомления по п. 9 ст. 58 НК (ч. 11 ст. 17 закона об АУСН).

Так что считает налог, надо ли вести книгу учета доходов и расходов?

АУСН потому так и называется, что исчисление налога и ведение учета доходов и расходов автоматизировано. Налогоплательщик не обязан рассчитывать налог, это делает ИФНС, она же сообщает о сумме налога к уплате и о реквизитах для перечисления. Уведомления приходят в ЛК, вести книгу учета доходов и расходов нет обязанности (ст. 14 закона об АУСН).

Как часто платить налог на АУСН?

Налоговый период – календарный месяц, налог рассчитывается и уплачивается ежемесячно (ст. 10, ч. 2, 3, 8 ст. 12 закона об АУСН).

Освобождает ли АУСН от ККТ?

ККТ при расчетах применять надо.

Правда ли, что бухгалтер на АУСН не нужен?

Считаем, что бухгалтер нужен всегда. Организациям на АУСН – точно нужен, АУСН не освобождает от бухучета. Некоторые организации (например, МСП) вправе вести учет в упрощенном порядке (ч. 4 ст. 6 Закона о бухучете). ИП на АУСН не обязаны вести бухучет, но мы категорически рекомендуем вести учет, даже настаиваем. АУСН облегчает налоговый учет, это правда, но чтобы налоговая не насчитала вам лишнего, нужен бухгалтер, который будет проверять корректность данных, предоставляемых в ИФНС. Нужно правильно классифицировать доходы и расходы, (если они учитываются), начислять зарплату, больничные, отпускные, взаимодействовать с банком по платежам физлицам, ведь АУСН не освобождает от обязанностей налогового агента.