Все о ставках НДС в 2026 году

У нас в 2026 г. общие ставки – 0%, 10% и 22% (в 2025 г. – 20%). Наиболее часто применяется ставка 22%. Упрощенцы, вы помните, что с 2026 г. обязаны платить НДС, если заработаете больше 20 млн за 2025 г. или с начала 2026-го года? Так вот, у вас есть выбор – применять общие ставки (22, 10, реже – 0%) с возможностью пользоваться вычетами НДС, или ставки 5% (при доходах до 250 млн руб. с индексацией) или 7% (до 450 млн руб. с ней же).

База по ставкам НДС

Итак, у нас в 2026 г. общие ставки НДС таковы: 0%, 10% и 22% (с 2026 г.), плюс еще спецставки для УСН – 5 и 7%. Есть еще расчетные ставки, о них тоже несколько слов скажем.

Подобие выбора есть лишь у упрощенцев, не освобожденных от НДС-обязанностей: работать на общеустановленных ставках НДС или выбрать спец (п. 8 ст. 164 НК). При этом если упрощенец освобожден от НДС, он не вправе платить его (исключая ситуации, когда это обязательно по закону, например, выставлен счет-фактура с НДС).

Почему такие строгости? Потому что НДС – это косвенный налог (включаемый в цену товара), т.е. в конечном счете его оплачивает по преимуществу потребитель – физическое лицо. А необоснованная накрутка НДС на любом этапе его пути к потребителю повышает цену товара, что для социальной стабильности нехорошо.

Когда применять ставку НДС 22%

22% – это наиболее распространенная, общая ставка, применяемая к большинству операций. НДС рассчитывается по ставке 22%, если не применяются другие ставки – общие (0 и 10%), или спецставки при УСН (5% и 7%). Правило простое: нет оснований применять другие ставки – применяйте ставку 22%.

Упрощенцы на спецставках используют 22%-ную ставку в строго определенных случаях:

Когда применять ставку НДС 10%

10%-ная ставка НДС установлена для ввоза и реализации отдельных товаров, выполнения работ, оказания услуг, которые имеют особое значение для общества. Например, образовательные, медицинские услуги. Или товары – основные, самые необходимые (необработанное мясо, молоко, яйца, обычная рыба, крупы, макароны и т.п.) облагаются по ставке 10%.

Статья 164 НК содержит наименования товаров и услуг, облагаемых по ставке 10%, а Правительство занимается конкретикой, утверждает перечни, в которых указаны коды товаров.

Есть коды товаров по ОКПД 2, например:

они применяются при реализации товара на территории России.

При ввозе товаров в нашу страну применяются коды по ТН ВЭД ЕАЭС. Так, в трех вышеперечисленных перечнях есть такие коды, а еще для примера можно упомянуть перечни, утвержденные постановлением правительства от 18.12.2024 № 1816, распоряжением от 05.06.2024 № 1414-р).

Упрощенцы на спецставках используют 10%-ную ставку только при ввозе товаров в Россию (п. 9 ст. 164 НК). То есть (схематично): при ввозе используют 10%-ную, а при реализации – 5 или 7%-ную.

НДС 10%: частые вопросы

Команда BIZNESINALOGI

553

13.11.2025

Когда применять ставку НДС 0%

О нулевой ставке надо говорить долго и много, но ее применение связано с относительно специфическими сферами бизнеса. Опишем общие правила. Нулевую ставку можно применять при операциях, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК, это, например:

Основное требование: применение нулевой ставки надо подтверждать документально. Как правило, требуются электронные реестры, в которых содержатся сведения из деклараций на товары, контракты и т.п. – полные списки есть в ст. 165 НК. Упрощенцы на пониженных спецставках могут применять нулевую только по операциям, которые прямо указаны в НК (подп. 1 – 1.2, 2.1 – 3.1, 7, 11 п. 1 ст. 164 НК). Например:

• продажа товаров, вывозимых из РФ;
• международная перевозка товаров;
• транзит через Россию воздушным транспортом;
• перевозка морскими судами внутри России для их вывоза из страны;
• реализация товаров под таможенной процедурой свободной таможенной зоны и т.п.

Право на применение нулевой ставки надо подтвердить в течение 180 дней с даты отгрузки товаров, представив документы (какие – см. ст. 165 НК) в налоговый орган. Иначе придется платить по применяемой ставке (5% или 7%).

Освобождение от НДС по ст. 149 НК: что важно знать бухгалтеру

Команда BIZNESINALOGI

714

26.11.2025

Мы сумели вас заинтересовать чудесами волшебного НДС? Погодите, еще не все!

Есть так называемые расчетные ставки.

Когда применяют расчетные ставки НДС

В чем суть расчетной ставки: в том, что сумма НДС «вшита» в налоговую базу. С помощью расчетной ставки ее извлекают оттуда. В каких случаях – наиболее распространенные указаны в п. 4 ст. 164 НК, например:

Расчетные ставки – это 10/110, 22/122, 5/105, 7/107, 9,09% и 16,67%.

Выглядят, наверное, страшно, но все на самом деле просто и логично. Это надо для того, чтобы избежать двойного налогообложения.

Смотрите: до отгрузки покупатель перечислил вам аванс, и НДС надо исчислить как при получении аванса, так и при последующей отгрузке в счет полученного аванса. НДС уже включен в налоговую базу и его нужно оттуда извлечь, а не начислять сверх цены. И вот чтобы не было двойного налогообложения, применяют расчетную ставку, «вытаскивая» НДС из цены.

Наконец, есть еще расчетные ставки НДС 9,09% и 16,67% – их используют в строго ограниченных случаях. Например, при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса (ст. 158 НК), на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской области (ст. 162.3 НК), при оказании услуг в цифровой форме иностранными организациями (ст. 174.2 НК) и проч.

Итак, НДС – это не «просто поставить 10%» или «выбрать ставку поменьше» – такого рода импровизации чреваты доначислениями, штрафами, пенями. Так что изучайте НК, сверяйте каждый шаг с перечнями правительства – и доверяйте учет только квалифицированным бухгалтерам, которые знают, как работать с НДС.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)