Как считать доход для уплаты НДС на УСН в 2026 году

В 2026 г. НДС-правила меняются, а налоговый контроль не смягчается. Неверный расчет дохода может привести к тому, что бизнес «внезапно» станет плательщиком НДС, или будет какое-то время платить НДС по меньшей ставке, чем положено. А это потенциальные санкции, (доначисления, штрафы, пени). Разбираемся, как не провалиться на ровном месте.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотров

комментариев 0

Правильное определение дохода крайне важно для безопасной – без доначислений, штрафов, пеней – работы с НДС на УСН. В 2026 г. снижен лимит доходов за прошлый, т.е. 2025 г., а также с начала 2026 г., который дает право работать без НДС. Для многих этот налог по-прежнему терра инкогнита, но осваивать его придется. Почему бы не начать прямо сейчас?

Все о ставках НДС в 2026 году

Команда BIZNESINALOGI

276

03.12.2025

С 2026 г. от НДС освобождены упрощенцы, у которых лимит доходов за предыдущий год составил соответственно (п. 1 ст. 145 НК, п. 1 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ):

за 2025 г. – до 20 млн руб. Например, ИП Иванова (УСН, «доходы») заработала за 2025 г. 18 млн руб. – с 1 января 2026 г. она освобождена от уплаты НДС;
за 2026 г. – до 15 млн руб. Соответственно если Иванова заработает за 2026 г. еще меньше, чем в 2025 г., скажем, 13,5 млн руб., то с 1 января 2027 г. она вправе не платить НДС;
за 2027 г. и далее – до 10 млн руб. Если наша ИП решит, что в среднем 833 тыс. в месяц ей вполне достаточно (10 млн руб. : 12 мес.), то может с 1 января 2028 г. по-прежнему не платить НДС.

Вновь созданные фирмы и только вставшие на учет ИП освобождены от уплаты НДС (п. 1 ст. 145 НК) – пока не пересекут вышеуказанные лимиты. То есть, например, ООО «Пример» появилось в ЕГРЮЛ в феврале 2026 г. и не платит НДС. Однако в мае доход с начала года составил 22 млн руб. – значит, с 1 июня 2026 г. ООО «Пример» начинает уплачивать НДС.

Это универсальные правила, они применяются независимо от того, на какой системе работал налогоплательщик в прошлом году, платил уже НДС или не платил и т.п. (п. 1 ст. 145 НК).

Чтобы получить освобождение от НДС, упрощенцу ничего не надо делать – только правильно посчитать доход. Само же освобождение «включится» автоматически. Кстати, отказаться от освобождения от НДС нельзя: не заработали более лимита – не платите НДС. Есть исключения – например, уплата НДС по выставленному счету-фактуре с выделенным НДС, уплата «импортного» НДС, в качестве налогового агента, но это именно исключения. Неизвестно, как отреагируют налоговики, если прибегать к исключениям не разово, а регулярно.

Правильное определение дохода имеет значение для выбора правильной спецставки. Напомним, что у упрощенцев, которые становятся плательщиками НДС, имеется возможность для маневра: выбрать спецставки – 5%, 7% без возможности вычета «входного» НДС – (по общему правилу) или же работать на обычных ставках – (22, реже 10 и 0%) с правом на вычеты.

С учетом того, что на 2026 г. коэффициент-дефлятор для УСН – 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734), именно на них надо умножать (индексировать) лимиты в 2026 г. для применения на следующий, 2027 г.

В 2026 г. 5%-ную ставку НДС упрощенец может применять до тех пор, пока уровень дохода не превысит 272,5 млн руб. (250 млн руб. x 1,09). Ставка 7% доступна вплоть до того, как доход не превысит 490,5 млн руб. (450 млн руб. х 1,09).

Понятно, какое большое значение имеет правильное определение дохода. Что учитывать при этом?

Величина доходов УСН определяется по общим правилам как для целей НДС, так и для применения пониженных ставок. Доход определяется с учетом следующих правил (пп. 1, 5 ст. 145 НК, подп. «а», «в» п. 1 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ):

1. В периоде применения УСН доходы учитываются исключительно кассовым методом.

Кассовый метод означает, что доходы признают на дату поступления оплаты – например, в момент, когда на счет пришли деньги за товар, а расходы – исключительно после оплаты.

2. Если в периоде применения УСН вы уже уплачивали НДС, то не надо учитывать в доходах налог, полученный от покупателей (на это обратил внимание Минфин в письме от 24.10.2024 № 03-07-11/103781).

3. Если применяли иной режим налогообложения, то доход определяется по правилам, установленным законом для соответствующих режимов:

главами 23, 25 НК – для ИП или организаций на ОСН;
главой 26.1 НК – для налогоплательщиков на ЕСХН;
Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ – для налогоплательщиков на АУСН.

В доходах не учитывают также (п. 9 ст. 164 НК):

положительные курсовые разницы – (исключая ту, которая возникает от переоценки выданных (полученных) авансов);
субсидии при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества, имущественных прав.

Остальные доходы учитывают при расчете, в т.ч. и доходы, которые освобождены от обложения НДС (см., в частности, письма Минфина от 17.03.2025 № 03-07-07/25797, от 14.11.2024 № 03-07-11/112748).

Важно: если ИП совмещал УСН и ПСН, то при подсчете надо учитывать доходы по всем видам деятельности – и на УСН, и на ПСН (п. 1 ст. 145, п. 9 ст. 164 НК).

Какие обязанности по НДС появляются у упрощенцев, если доход 2025 года превысил 20 млн

Команда BIZNESINALOGI

371

28.11.2025

Итак, к чему все это? К тому, что расчет дохода – это не просто что-то сложить и вычесть, а процедура, требующая понимания, что именно можно сложить и что именно – вычесть. Если еще конкретнее: не надейтесь на автоматическую «бухгалтерию» банка – или делайте все самостоятельно или поручите дело профессиональному бухгалтеру.