Новые правила ПСН в 2026 году

Приходится (с сожалением) констатировать: ПСН в 2026 году окончательно превращается в вариант для микробизнеса. Правда, НДС по патентным видам деятельности не вводят, но лимит доходов резко сократился. Заработали в 2025 году (или с начала 2026-го) больше 20 млн руб. – все, патент не положен. Рассказываем детали и даем советы.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

177

просмотров

комментариев 0

Законодатель исходит из того, что ПСН – это только для тех, кто не имеет особых амбиций. Если ИП желает масштабироваться, зарабатывать больше, если ему требуется большой штат сотрудников и т.п., то придется уйти с патента на другой режим. И еще напомним: ПСН – дополнительная налоговая система, она может применяться исключительно наряду с основной системой (т.е. ОСН, УСН, ЕСХН).

С АУСН никакой режим совмещать нельзя!

По новым правилам, установленным Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, ИП не вправе в 2026 году работать на ПСН, если его доход по всем видам деятельности на патенте за 2025 год или в течение 2026-го превысил 20 млн руб.

Напомним два важных момента относительно подсчета дохода в целях ПСН:

он определяется по книге доходов;
при совмещении ПСН с УСН доход суммируется, при совмещении с ОСН или ЕСХН – нет.

Если вы выяснили, что имеете право на ПСН, т.е. заработали в 2025-м меньше 20 млн руб., или начинаете бизнес в 2026-м, не торопитесь брать патент на весь 2026 год. Ведь если вы в середине года заработаете больше 20 млн руб., то вам придется пересчитывать все налоговые обязательства с начала применения ПСН, т.е. с января 2026 г. Причем если основная система у вас УСН, то появится обязанность уплачивать НДС по облагаемым операциям с тех пор, как доход превысит 20 млн руб.

И еще момент: с 2027 года лимит доходов для применения ПСН снижают до 15 млн руб., с 2028-го – до 10 млн руб. (подп. «б» п. 107 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Так что возможности для маневра вроде «сняться с учета – дождаться нового года – встать на учет» будут сужаться с каждым годом.

Образец заполнения КУД для ПСН

Команда BIZNESINALOGI

958

07.03.2025

Этот показатель составляет 1,253 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Однако он предназначен не для определения лимита по доходам (он установлен в НК, см. выше), а для индексации потенциально возможного к получению годового дохода, который устанавливают регионы.

Сначала в самом деле предполагалось запретить получать патенты на торговую деятельность в стационарных торговых объектах и на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Однако в принятом Федеральном законе от 28.11.2025 № 425-ФЗ ничего подобного нет, т.е. патент по-прежнему можно получить на те же виды деятельности, что и раньше. Только надо соблюдать лимит доходов.

Более того, уточнено, что на ПСН можно оказывать услуги банковских платежных агентов по приему от физических лиц наличных для внесения на их банковский счет и выдаче наличных с их банковских счетов. Такая деятельность на ПСН возможна не только в сельских поселениях, но и в населенных пунктах, входящих в состав муниципальных и городских округов (Федеральный закон от 29.09.2025 № 362-ФЗ).

Что до «исключения» из списка видов ПСН-деятельности услуг охранников (Федеральный закон от 29.09.2025 № 359-ФЗ), то это скорее устранение противоречия специальному законодательству. Ведь ст. 11 Закона РФ от 11.03.1992 № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации» позволяет вести охранную деятельность только лицензированным организациям, а частные охранники могут лишь работать в них по трудовому договору.

Что разрешено и что запрещено при ПСН

Команда BIZNESINALOGI

4197

04.04.2025

При уменьшении количества объектов, используемых в патентной деятельности, или физических показателей, указанных в патенте, можно будет подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного патента.

Срок – не позднее 10 дней со дня изменения показателей. Сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается с даты начала действия старого патента до даты, предшествующей дате начала действия нового патента.

Посидеть, посчитать и выяснить, какой налоговый режим больше всего подходит под ваши задачи. Есть следующие варианты:

ОСН с прогрессивной ставкой по НДФЛ и НДС 22% – не всегда выгодно, требует сдачи сложной отчетности;
УСН с НДС на спецставках (5%, 7%) без возможности оформлять вычеты «входного» НДС или на общих ставках (22%, 10%, 0%) с возможностью оформлять вычеты – при грамотном подходе УСН по-прежнему весьма привлекательный и гибкий режим;
АУСН – это безэндээсный режим. Обязанность платить НДС может возникнуть в строго ограниченных случаях: выставили счет-фактуру с НДС, при импорте, стали налоговым агентом и т.п. Несмотря на более высокие, чем на УСН, ставки, АУСН позволяет не платить страховые взносы по единому тарифу, платить символические взносы на травматизм и практически освобождает от ведения налогового учета.

Если уже понятно, что в 2025 году ваш доход превысит 20 млн руб., оценивайте варианты, не надеясь на патент. И если вдруг вы все еще на ОСН, то подумайте: может, пора перейти на УСН или на АУСН. Это менее трудозатратно и более выгодно для ИП. К тому же при совмещении ОСН и ПСН при слете с патента можно перейти на УСН лишь с 1 января следующего года. А если вы совмещаете УСН и ПСН, не потребуется много действий для перехода – только подать заявление об утрате права на ПСН. Срок – 10 календарных дней со дня, когда вы фактически утратили право на патент (п. 8 ст. 346.45 НК).

Напоследок подчеркнем: выбор оптимального режима налогообложения – это не о том, чтобы выбрать самую низкую ставку. «Мизерность» ставки может нивелироваться самыми неожиданными требованиями и отсутствием возможностей для экономии, что сведет на нет все математические выгоды. Необходим анализ всей деятельности, учет поставленных целей и перспектив, а также глубокое изучение методов законной налоговой оптимизации. А такие возможности есть на всех налоговых режимах.