С 2026 года большинство ИП и организаций на УСН станут плательщиками НДС, даже если заработали меньше 60 млн руб. Да, старые лимиты резко сократились, упрощенка больше не гарантирует освобождение от НДС. Но это не конец, а новые горизонты. Разбираем наболевшие вопросы тех, кто уже обязан или станет обязан считать, удерживать и сдавать НДС – и не желает разоряться на этом.
Налоги и взносы
10.12.2025
Поделиться
Налоги и взносы
10.12.2025
Поделиться
НДС на УСН в 2026 году: ответы на вопросы
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
269
просмотров
Для начала напомним главное: с 2026 года большинству упрощенцев придется исчислять и уплачивать НДС. Либо же заниматься не развитием бизнеса, а день и ночь следить, как бы не заработать больше 20 млн руб. (для освобождения от НДС в 2026-м), далее 15 млн руб. (чтобы не платить НДС в 2027-м), далее 10 млн руб. (лимит для 2028-го). А ведь у упрощенцев есть возможности для маневра – применять общие ставки (22%, 10%, 0%) с возможностями вычета или работать на пониженных ставках (5%, 7%), если применение вычетов не так важно.
Все ли упрощенцы платят НДС с 2026 года
По умолчанию – да: и ИП, и организации на УСН считаются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143, пп. 2, 3 ст. 346.11 НК). Однако упрощенцы получают освобождение от НДС, если заработают меньше определенных лимитов (п. 1 ст. 145 НК, ст. 2, 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, далее – Закон № 425-ФЗ):
-
20 млн за 2025 год – для того чтобы не платить НДС в 2026-м. Но если с начала 2026 года доход превысит 20 млн руб., то придется платить НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором допущено превышение;
-
15 млн руб. за 2026 год – чтобы не платить НДС в 2027-м. Если с начала 2027 года доходы превысят этот лимит, налог платить придется (см. выше);
-
10 млн руб. в 2027-м и далее – чтобы не платить НДС в 2028-м и последующие годы. Если заработать с начала текущего года больше, то освобождение перестает действовать.
Еще раз подчеркнем: даже если в предыдущем году вы заработали меньше установленного лимита, но с начала года превысили его, то придется платить НДС.
Предположим, что в 2025-м доход ИП Антоновой – 15 млн руб. В 2026 году Антонова может работать без НДС. Но представим, что с начала 2026-го дела пошли так хорошо, что уже в мае 2026 года доходы составили 21 млн руб. Поэтому в период с января по май 2026 г. ИП не платит НДС, а по операциям с 1 июня 2026 г. появляется обязанность исчислять, уплачивать в бюджет НДС, составлять счета-фактуры, представлять отчетность.
Как считается лимит НДС на УСН в 2026 году?
Доход упрощенцев в целях НДС в периоде применения УСН учитывается исключительно кассовым методом. То есть доходы признают на дату поступления оплаты, а расходы – исключительно после оплаты.
Если применяли иной режим налогообложения, то доход определяется по правилам, установленным законом для соответствующих режимов:
-
гл. 23, 25 НК – для ИП или организаций на ОСН;
-
гл. 26.1 НК – для налогоплательщиков на ЕСХН;
-
Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ – для налогоплательщиков на АУСН.
В доходах не учитывают (п. 9 ст. 164 НК):
-
положительные курсовые разницы (исключая ту, которая возникает от переоценки выданных (полученных) авансов);
-
субсидии при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества, имущественных прав.
Остальные доходы учитывают при расчете, в т.ч. и доходы, которые освобождены от обложения НДС (см., в частности, письма Минфина от 17.03.2025 № 03-07-07/25797, от 14.11.2024 № 03-07-11/112748).
Как выбрать наиболее выгодную ставку НДС
При выборе ставки не следует мыслить чисто математически: есть и положительные, и отрицательные стороны. Так, спецставки 5% или 7% ниже, чем наиболее распространенная 22%. Но на спецставках нельзя принять к вычету «входной» или «ввозной» НДС.
Да, на УСН «Доходы минус расходы» можно «входной» или «ввозной» НДС включить в расходы (в составе стоимости приобретенных матценностей), уменьшить базу по «упрощенному» налогу – но на «доходной» УСН нет таких возможностей.
Упрощенно оценка выгоды выглядит так. Надо рассчитать ожидаемые доходы за 2025-й и за 2026-й, далее – рассчитать НДС к уплате по каждой ставке (учитывайте, что НДС определяют на тот момент, который наступит раньше – отгрузка или получение аванса). Обязательно учитывайте вашу долю «входного» НДС. Вот по итогам и оцените налоговую нагрузку.
Поясним на примере. Предположим, ИП Лыняев на «доходной» УСН по итогам 2025 года получит 59 млн руб., т.е. в 2026 году ИП будет платить НДС. По итогам анализа бухгалтер Лыняева считает, что чистая выручка без НДС и в 2026-м останется примерно на таком же уровне. Значит, надо срочно определяться с тем, работать на ставке 5% или на 22%. Для упрощения представим, что доля вычетов по НДС соответствует общему показателю, менее 89% за четыре квартала от НДС, начисленного за этот же период (п. 3 общедоступных критериев оценки рисков, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333). Вот примерные расчеты:
-
при применении 5%-ной ставки НДС к уплате в бюджет причитается 2 950 000 руб. (59 млн руб. х 5%);
-
на ставке 22% – 12 980 000 руб. (59 млн руб. х 22%), «входной» НДС – 11 552 200 руб. (12 980 000 руб. х 89%). Итого на ставке 22% НДС к уплате в бюджет составит 1 427 800 руб. (12 980 000 руб. – 11 552 200 руб.).
То есть при высокой доле вычетов «входного» НДС выгоднее общая ставка 22%. Но это условный пример, к тому же надо учитывать не только реальную долю вычетов, но и сферу деятельности, ассортимент реализуемых товаров (работ, услуг), кто является контрагентом по преимуществу – бизнес или частные лица и т.п.
Всегда ли упрощенцы применяют пониженные ставки
Нет, можно применять и общие ставки – 22%, 10%, 0%, если выгоднее работать с вычетами. У упрощенцев, которые становятся плательщиками НДС, есть право выбрать и пониженные ставки налога.
В 2026 году ставку 5% можно будет применять до тех пор, пока уровень дохода не превысит 272,5 млн руб. (250 млн руб. x 1,09). Ставку 7% можно будет применять до тех пор, пока доход не превысит 490,5 млн руб. (450 млн руб. х 1,09).
Как долго надо применять спецставки НДС
Если изначально выбрать обычные ставки НДС (22%, 10%, 0%), то перейти на спецставки можно со следующего квартала. Если выбрать спецставки 5% и 7%, то их надо применять в течение 12 последовательно идущих налоговых периодов, т.е. кварталов, что составляет три года.
Также досрочно освободиться от спецставок можно, если упрощенец:
-
утратит право применять УСН. В 2026-м этот лимит – 490,5 млн руб. (450 млн руб. х 1,09);
-
получит основание для освобождения от НДС. Например, доходы упрощенца ООО «Веселый токарь» за 2024-й составили 62 млн руб., в 2025-м ООО работало на 5%-ной ставке НДС, и по итогам года доход составил 18 млн руб. – с 2026 года ООО вправе вообще не платить НДС. И, соответственно, не применять спецставки.
По всем ли операциям надо применять спецставки?
Нет, есть операции, по которым все равно надо применять другие ставки (см. п. 9 ст. 164 НК). Так, при ввозе товаров в Россию и при осуществлении операций, указанных в пп. 1, 3–6 ст. 161 НК, по которым упрощенец выступает налоговым агентом, применяются общеустановленные ставки – в 2026 году по преимуществу это 22%.
Также упрощенцы и на спецставках вправе применять нулевую ставку НДС по операциям, указанным в пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК. Например, при экспорте.
Операции, которые указаны в ст. 149 НК, не облагаются НДС вне зависимости от того, какие ставки НДС применяются (см., в частности, письмо ФНС от 22.08.2024 № СД-4-3/9631).
Аванс без НДС, реализация – в период НДС
Что делать с НДС, если реализация в 2026 году уже с НДС, а аванс – в 2025-м без НДС? В таком случае НДС с аванса не исчисляется и не уплачивается (п. 1 ст. 145 НК). Если в 2026 году упрощенец уже не освобожден от НДС, то при реализации рассчитывают НДС по применяемой ставке (п. 1 ст. 146, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК):
-
5%;
-
7%;
-
общеустановленным – как правило, 22%.
Если в договоре НДС не предусмотрен, то разумно заключить допсоглашение, в котором следует указать новую цену с НДС. Если это невозможно, то НДС можно определить расчетным путем. Для этого цену договора умножают на расчетную ставку НДС.
Так, ИП Громов в 2025 году на УСН был освобожден от НДС и получил аванс на поставку, сумма – 345 000 руб. С 2026-го Громову придется платить НДС, он выбрал работу на спецставках, применяет 5%-ную ставку. В 2026 году отражена реализация, новаций в договор не вносили. Значит, НДС составит 16 429 руб. (345 000 руб. х 5/105).
Что делать, если покупатель по длящемуся договору не хочет его менять
Оптимальные варианты:
-
или расторгнуть договор, чтобы он не переходил на следующий год, в котором придется платить НДС;
-
или все-таки договориться о внесении изменений с тем, чтобы у продавца появилась возможность компенсировать хотя бы часть нагрузки по НДС, а у покупателя – принять налог к вычету.
Если покупатель (ИП или фирма) идет на принцип, наотрез отказываясь расторгать или изменять договор, то можно воспользоваться рекомендацией, которую содержит постановление КС от 25.11.2025 № 41-П. А именно: продавцу следует обратиться в суд с просьбой повысить цену – конечно, не на всю сумму НДС, а на 50% от той суммы, что вы платите в бюджет. КС предлагает такую формулировку для требования: «…дальнейшее исполнение длящегося договора лишает поставщика того, на что он был вправе рассчитывать при заключении этого договора, в т.ч. влечет имущественные потери, а покупатель, не имеющий права воспользоваться налоговым вычетом, отказался изменить договор или расторгнуть его».
Итак, с 2026 года почти не останется упрощенцев, которые не платят НДС, и с каждым годом их будет все меньше. Так что пора осваивать этот налог. К тому же грамотная стратегия работы с ним позволяет расширить круг контрагентов, использовать вычеты, то есть не исключает налоговую оптимизацию. Только не доверяйтесь «умным» автобухгалтериям, они не заменят грамотного анализа.
Что еще почитать
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
Вам также может быть интересно
Налоговое планирование
Налоги и взносы
Налоги и взносы
Налоги и взносы
Налоги и взносы
Налоги и взносы
Налоги и взносы
