НДС на УСН в 2026 году: ответы на вопросы

Все ли упрощенцы платят НДС с 2026 года

Упрощенцы получают освобождение от НДС, если заработают меньше определенных лимитов (п. 1 ст. 145 НК, ст. 2, 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, далее – Закон № 425-ФЗ):

Еще раз подчеркнем: даже если в предыдущем году вы заработали меньше установленного лимита, но с начала года превысили его, то придется платить НДС.

Как считается лимит НДС на УСН в 2026 году?

Доход упрощенцев в целях НДС в периоде применения УСН учитывается исключительно кассовым методом. То есть доходы признают на дату поступления оплаты, а расходы – исключительно после оплаты.

Если применяли иной режим налогообложения, то доход определяется по правилам, установленным законом для соответствующих режимов:

В доходах не учитывают (п. 9 ст. 164 НК):

Остальные доходы учитывают при расчете, в т.ч. и доходы, которые освобождены от обложения НДС (см., в частности, письма Минфина от 17.03.2025 № 03-07-07/25797, от 14.11.2024 № 03-07-11/112748).

Как выбрать наиболее выгодную ставку НДС

При выборе ставки не следует мыслить чисто математически: есть и положительные, и отрицательные стороны. Так, спецставки 5% или 7% ниже, чем наиболее распространенная 22%. Но на спецставках нельзя принять к вычету «входной» или «ввозной» НДС.

Да, на УСН «Доходы минус расходы» можно «входной» или «ввозной» НДС включить в расходы (в составе стоимости приобретенных матценностей), уменьшить базу по «упрощенному» налогу – но на «доходной» УСН нет таких возможностей.

Упрощенно оценка выгоды выглядит так. Надо рассчитать ожидаемые доходы за 2025-й и за 2026-й, далее – рассчитать НДС к уплате по каждой ставке (учитывайте, что НДС определяют на тот момент, который наступит раньше – отгрузка или получение аванса). Обязательно учитывайте вашу долю «входного» НДС. Вот по итогам и оцените налоговую нагрузку.

Поясним на примере. Предположим, ИП Лыняев на «доходной» УСН по итогам 2025 года получит 59 млн руб., т.е. в 2026 году ИП будет платить НДС. По итогам анализа бухгалтер Лыняева считает, что чистая выручка без НДС и в 2026-м останется примерно на таком же уровне. Значит, надо срочно определяться с тем, работать на ставке 5% или на 22%. Для упрощения представим, что доля вычетов по НДС соответствует общему показателю, менее 89% за четыре квартала от НДС, начисленного за этот же период (п. 3 общедоступных критериев оценки рисков, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333). Вот примерные расчеты:

То есть при высокой доле вычетов «входного» НДС выгоднее общая ставка 22%. Но это условный пример, к тому же надо учитывать не только реальную долю вычетов, но и сферу деятельности, ассортимент реализуемых товаров (работ, услуг), кто является контрагентом по преимуществу – бизнес или частные лица и т.п.

Когда на спецставках НДС 5% и 7% все равно надо использовать общие

Команда BIZNESINALOGI

703

02.12.2025

Всегда ли упрощенцы применяют пониженные ставки

Нет, можно применять и общие ставки – 22%, 10%, 0%, если выгоднее работать с вычетами. У упрощенцев, которые становятся плательщиками НДС, есть право выбрать и пониженные ставки налога.

В 2026 году ставку 5% можно будет применять до тех пор, пока уровень дохода не превысит 272,5 млн руб. (250 млн руб. x 1,09). Ставку 7% можно будет применять до тех пор, пока доход не превысит 490,5 млн руб. (450 млн руб. х 1,09).

Как долго надо применять спецставки НДС

Если изначально выбрать обычные ставки НДС (22%, 10%, 0%), то перейти на спецставки можно со следующего квартала. Если выбрать спецставки 5% и 7%, то их надо применять в течение 12 последовательно идущих налоговых периодов, т.е. кварталов, что составляет три года.

Также досрочно освободиться от спецставок можно, если упрощенец:

По всем ли операциям надо применять спецставки?

Нет, есть операции, по которым все равно надо применять другие ставки (см. п. 9 ст. 164 НК). Так, при ввозе товаров в Россию и при осуществлении операций, указанных в пп. 1, 3–6 ст. 161 НК, по которым упрощенец выступает налоговым агентом, применяются общеустановленные ставки – в 2026 году по преимуществу это 22%.

Также упрощенцы и на спецставках вправе применять нулевую ставку НДС по операциям, указанным в пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК. Например, при экспорте.

Операции, которые указаны в ст. 149 НК, не облагаются НДС вне зависимости от того, какие ставки НДС применяются (см., в частности, письмо ФНС от 22.08.2024 № СД-4-3/9631).

Аванс без НДС, реализация – в период НДС

Что делать с НДС, если реализация в 2026 году уже с НДС, а аванс – в 2025-м без НДС? В таком случае НДС с аванса не исчисляется и не уплачивается (п. 1 ст. 145 НК). Если в 2026 году упрощенец уже не освобожден от НДС, то при реализации рассчитывают НДС по применяемой ставке (п. 1 ст. 146, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК):

Если в договоре НДС не предусмотрен, то разумно заключить допсоглашение, в котором следует указать новую цену с НДС. Если это невозможно, то НДС можно определить расчетным путем. Для этого цену договора умножают на расчетную ставку НДС.

Что делать, если покупатель по длящемуся договору не хочет его менять

Оптимальные варианты:

Если покупатель (ИП или фирма) идет на принцип, наотрез отказываясь расторгать или изменять договор, то можно воспользоваться рекомендацией, которую содержит постановление КС от 25.11.2025 № 41-П. А именно: продавцу следует обратиться в суд с просьбой повысить цену – конечно, не на всю сумму НДС, а на 50% от той суммы, что вы платите в бюджет. КС предлагает такую формулировку для требования: «…дальнейшее исполнение длящегося договора лишает поставщика того, на что он был вправе рассчитывать при заключении этого договора, в т.ч. влечет имущественные потери, а покупатель, не имеющий права воспользоваться налоговым вычетом, отказался изменить договор или расторгнуть его».