Как в 1С списать НДС, который не принимается к вычету

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, может быть уменьшена на «входной» НДС по приобретенным товарам, работам, услугам и имущественным правам при соблюдении установленных условий.

В частности, приобретенные ценности должны быть приняты к учету, должен иметься корректно оформленный счет-фактура, а сами товары, работы, услуги или имущественные права – использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

На практике нередко возникают ситуации, когда одно из условий не выполняется, например, поставщик не представил счет-фактуру, в результате чего «входной» НДС не может быть принят к вычету и остается незафиксированным в учете.

Впоследствии с поставщиком могут возникнуть проблемы: он может инициировать процедуру банкротства и быть ликвидирован. В результате сумма НДС по такому документу остается на счете 19. В этом случае возникает вопрос о порядке дальнейшего учета и списания данного НДС.

НДС, не подлежащий принятию к вычету, подлежит списанию. Для этого в программе предусмотрен специальный документ, расположенный в разделе «Операции» – блок «Закрытие периода» – «Регламентные операции НДС».

Для списания используется документ «Списание НДС». Его можно создать, нажав кнопку «Создать» и выбрав одноименный документ из списка.

В документе указывается дата списания, после чего заполняются соответствующие вкладки. На вкладке «Приобретенные ценности» с помощью кнопки «Заполнить» выбирается документ поступления, по которому НДС подлежит списанию. При необходимости можно добавить дополнительные строки, используя команду «Добавить из поступления». В нашем примере используем вариант «Заполнить по поступлению».

Выбираем документ «Поступление» от проблемного поставщика ООО «Косяково».

Данные по выбранному документу автоматически заполняются в табличной части: указываются поставщик, документ-основание, счет учета НДС, сумма операции, ставка НДС и сумма налога.

Аналогичным образом заполняется вкладка «Авансы полученные», если требуется списать НДС по полученным авансам.

Далее заполняется вкладка «Счет списания». По умолчанию в документе установлен счет 91.02 «Прочие расходы», на который будет отнесена сумма НДС. Также указывается статья аналитики прочих доходов и расходов для списания НДС, не подтвержденного счетом-фактурой поставщика.

В данной статье установлен вид «Прочие косвенные расходы», при этом признак «Принимается к налоговому учету» снят.

Таким образом, при списании НДС с использованием специализированного документа при его проведении корректно формируются все бухгалтерские и налоговые регистры. Рассмотрим записи, сформированные документом, с помощью кнопки «Дт Кт». Посмотрим сформированные проводки и другие движения документа.

В результате проведения документа сумма НДС, учтенная на счете 19.03 («НДС по материально-производственным запасам»), списывается в дебет счета 91.02 «Прочие расходы» с содержанием операции «Списание НДС».

Одновременно формируется запись по забалансовому счету НЕ.01.9 «Другие выплаты», по которому списанный НДС также отражается в налоговом учете.

Одновременно формируется запись в регистр «НДС предъявленный».

Если повторно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 19, установив период с учетом даты списания НДС, можно увидеть, что обороты по счету закрыты, а сальдо по данному контрагенту отсутствует. НДС полностью списан.

Списание НДС, не подтвержденного счетом-фактурой или не подлежащего вычету, необходимо оформлять специальным регламентным документом. Это позволяет правильно закрыть счет 19, отразить суммы в учете прочих расходов и обеспечить корректное формирование бухгалтерских и налоговых регистров.

---