НДС у фитнес-клубов

С 2026 года резко увеличилось число плательщиков НДС. А что с фитнес-центрами и льготой по НДС по ст. 149 НК?

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотра

комментариев 0

Для начала напомним, что не платят НДС в 2026 году по операциям внутри России:

организации и ИП на АУСН (ч. 6 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
самозанятые ИП (чч. 9, 10 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
ИП на ПСН – в отношении деятельности, переведенной на ПСН (п. 11 ст. 346.43 НК).

Освобождены от НДС упрощенцы с доходами до 20 млн руб. за 2025 год (15 млн руб. за 2026 год, 10 млн руб. за 2027 год и последующие годы). На ОСН можно получить освобождение, если выручка за три последовательных месяца не больше 2 млн руб.

Кто может не платить НДС в 2026 году: кого не затронула реформа

Команда BIZNESINALOGI

1430

08.12.2025

В перечне, который содержит ст. 149 НК, в п. 2 есть подп. 14.1, и в нем упомянуты услуги в сфере физкультуры и спорта, а именно организация и проведение физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий.

Но это не значит, что абсолютно все услуги фитнес-центров могут быть освобождены от НДС.

Обратим внимание на следующие моменты:

1. В подп. 14.1 заостряется внимание на социальной составляющей оказываемых услуг. Об этом свидетельствует в т.ч. и то, что остальные услуги в этом подпункте – именно по соцобслуживанию незащищенных слоев населения (дети, беспризорники, пожилые, инвалиды и т.п.).

2. Освобождение касается конкретных услуг – по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий для населения. Исходя из п. 1 – социального характера.

3. Поскольку в НК нет понятия «услуга социального характера», применяются понятия из соответствующих отраслей законодательства (п. 1 ст. 11 НК). О том, где искать определения физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий для населения, мы говорили тут, в нашем телеграм-канале.

4. Согласно ст. 3 Федерального закона от 28.12.2013 № 442-ФЗ, социальная услуга – действие или действия в сфере социального обслуживания.

Социальность – это в т.ч. забота государства о том, чтобы создать условия, обеспечивающие достойную жизнь человеку (ст. 7 Конституции РФ).

5. Исходя из этого не может считаться социальной услугой, например, продажа абонементов, заморозка клубной карты людям, вполне социально защищенным – работоспособным, состоятельным и т.п. А вот проведение общедоступных занятий йогой для пенсионеров района – вполне себе мероприятие социального характера, доход от которого (если он имеется) освобождается от НДС по подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК.

Вывод: далеко не все услуги, оказываемые фитнес-центром, могут быть освобождены от НДС. Только услуги населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий социального характера.

Казалось бы, почему нельзя назвать договор на оказание фитнес-услуг договором об оказании услуг по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, имеющих социальную направленность? А потому, что такая попытка незаконной оптимизации приведет к доначислениям, пеням и штрафам.

В законодательстве есть принцип приоритета содержания над формой. Применительно к налоговым отношениям этот принцип впервые сформулирован в постановлении Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53.

То есть назвать договор можете как хотите. Однако ФНС недаром рекомендует оценивать как минимум реальность операции и ее действительный экономический смысл (письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060). И если в реальности оказываемые услуги не носят социального характера, то при проверке доначислят НДС, пени и оштрафуют. В данном случае имеет место необоснованное применение льготы, а также искажение сведений о фактах хозяйственной жизни, запрещенное п. 1 ст. 54.1 НК.

На этом месте обычно на стол выкладываются козыри – письма Минфина. Из относительно свеженького – письмо от 04.07.2025 № 03-07-11/65097. Но на самом деле год неважен: та же позиция высказывалась неоднократно и ранее (см., например, письма от 05.05.2025 № 03-07-11/44607, от 12.10.2021 № 03-07-11/82287, от 30.01.2020 № 03-07-11/5610 и т.п.).

А позиция Минфина следующая: фитнес-центр, не имеющий иных оснований для НДС, вправе применять освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное абз. 6 подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК, «в случае соблюдения условий, установленных данной нормой Кодекса».

Требования мы рассмотрели выше, и основное – это социальная направленность оказываемой услуги. Так что нет, Минфин не признал за всеми фитнес-центрами право на освобождение от НДС по всем услугам. К тому же если посмотреть формулировку вопроса налогоплательщика из письма от 04.07.2025 № 03-07-11/65097, то что увидим:

Вправе ли… организация (фитнес-клуб)… применять освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, по услугам… оказываемым физическим лицам – работникам организаций (ООО, АО, ИП) (корпоративным клиентам), заключившим с организацией (фитнес-клубом) договор об оказании услуг по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, имеющих социальную направленность, третьим лицам (их работникам)?

Будем логичны и последовательны:

социальная услуга – это то, что получает адресно социально незащищенный гражданин;
работающий гражданин – по умолчанию социально защищенный. Он получает заработную плату, и работодатель покупает ему абонемент в фитнес-центр;
услуга, оказываемая фитнес-центром работникам, никакой социальной направленности не имеет.

Это как раз тот самый случай, когда налогоплательщик предоставил недостоверную информацию, что снимает правило о том, что следование разъяснениям исключает вину в совершении правонарушения (п. 1 ст. 111 НК). К тому же, как уже было сказано выше, Минфин не утверждает о 100%-ном освобождении от НДС всех услуг фитнес-центров.

К слову, если следование разъяснениям Минфина привело к недоимке, то это освобождает от пени и штрафа, но не от уплаты недоимки (подп. 3 п. 7 ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК). Однако это повод для отдельного разговора.

Как применять письма министерств и ведомств

Команда BIZNESINALOGI

298

26.01.2026

Выводы: в 2026 году налоговая оптимизация не запрещена и не исключена. Но под ней следует понимать законные методы снижения налоговой нагрузки, а не произвольные толкования норм НК и писем Минфина (последние нормативными актами вообще не являются).