Налоги и взносы

24.02.2026

Пониженные страховые взносы в 2026 году

В 2026 году государство по-прежнему предоставляет бизнесу льготы по страховым взносам – правда, приходится вписываться в куда более узкие рамки. Теперь недостаточно просто быть включенным в реестр субъектов МСП, необходимо соблюдать и другие условия. Рассказываем подробности.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

112

просмотров

комментариев 0

С 1 января 2026 г. пониженный тариф 15% для выплат сверх 1,5 МРОТ могут применять не все субъекты МСП, а только те, у которых код ОКВЭД основной деятельности указан в перечне, утв. распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р. Сохраняется тариф 7,6% с выплат сверх 1,5 МРОТ для субъектов МСП, чей профиль деятельности – обрабатывающие производства. Тариф взносов для IT-компании составит 15% с выплат, не превышающих предельную базу, и 7,6% с выплат сверх предельной базы.

На АУСН единый пониженный тариф страховых взносов 0,0% (ч. 1.1 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

В 2025 году применять 15%-ный тариф могли все субъекты МСП, находящиеся в реестре ФНС. С 2026-го правила изменились: право на 15%-ный пониженный тариф имеют лишь те субъекты МСП, чей вид деятельности относится к приоритетным. Перечень кодов ОКВЭД для пониженных страховых взносов утвержден распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р. В него включены, например, такие классы:

10 «Производство пищевых продуктов»;
11 «Производство напитков»;
13 «Производство текстильных изделий»;
14 «Производство одежды»;
21 «Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях и ветеринарии»;
26 «Производство компьютеров, электронных и оптических изделий»;
27 «Производство электрического оборудования»;
53 «Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность»;
55 «Деятельность по предоставлению мест для временного проживания»;
56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков»;
58 «Деятельность издательская»;
63 «Деятельность в области информационных технологий»;
79 «Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма»;
85 «Образование»;
93.1 «Деятельность в области спорта»;
95 «Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения»;
96 «Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг».

Внимание: тариф 15% применяют не ко всей сумме выплат, а с выплат сверх 1,5 МРОТ, т.е. с 01.01.2026 – сверх 40 639,5 руб. (27 093 руб. х 1,5).

Когда база для исчисления страховых взносов превышает предельную величину (в 2026 году – 2 979 000 руб., постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705), то к части выплат до 1,5 МРОТ применяется ставка 15,1% , а сверх – 15% (подп. 2 п. 3 ст. 425, подп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК).

Таблица. Когда платить пониженные страховые взносы 15%

База для исчисления страховых взносов	Единый тариф страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС
До 2 979 000 руб.	30% – по выплатам до 1,5 МРОТ
До 2 979 000 руб.	15,0% – по выплатам свыше 1,5 МРОТ
Более 2 979 000 руб.	15,1% – по выплатам до 1,5 МРОТ
Более 2 979 000 руб.	15,0% – по выплатам свыше 1,5 МРОТ

Еще раз подчеркнем: пока выплаты не станут выше 40 639,50 руб., применяется общеустановленный тариф 30% (подп. 17 п. 1 ст. 427 НК). Упрощенно говоря, чем выше зарплата работников, тем ниже тариф страховых взносов.

Как платить страховые взносы в 2026 году: что изменила налоговая реформа

Команда BIZNESINALOGI

3511

17.12.2025

Чтобы применять 15%-ный пониженный тариф в 2026 году, надо соблюдать следующие условия (одновременно, п. 13.3 ст. 427 НК):

в ЕГРИП или ЕГРЮЛ указан соответствующий код приоритетной деятельности как код основной деятельности;
приоритетный вид деятельности на самом деле осуществляется и является основным;
налогоплательщик должен получать от этого вида деятельности не менее 70% от общего объема доходов.

Предположим, есть небольшая фирма, которая занимается ремонтом ПК, периферии и т.п. (код 95). Все условия для применения пониженных тарифов соблюдены. Мастеру Иванову за февраль начислена зарплата 75 000 руб. Сумма облагаемых страховыми взносами выплат за месяц сверх 1,5 МРОТ – 34 360,50 руб. (75 000 - 40 639,50). По пониженному тарифу уплатить надо 5 154,08 руб. (34 360,5 x 15%).

По единому 30%-ному тарифу облагается сумма в 1,5 МРОТ, т.е. 40 639,50 руб. Следовательно, к уплате по единому тарифу – 12 191,85 руб. (40 639,50 x 30%).

Итого к уплате 17 345,93 руб.

Налоговая реформа – 2026: полный обзор

Команда BIZNESINALOGI

2695

22.12.2025

Особенности для общепита

Субъекты МСП, занятые в сфере общественного питания, сохранили право на применение 15%-ного тарифа сверх выплат в 1,5 МРОТ. Они также должны:

быть включены в реестр МСП;
иметь код «приоритетной» деятельности ОКВЭД (класс 56);
иметь общую долю профильных доходов – не менее 70%.

При этом доход за предыдущий год (т.е. за год до применения пониженного тарифа) не должен превышать 3 млрд руб., а среднемесячный размер выплат работникам должен быть не ниже среднемесячной зарплаты по отрасли в субъекте РФ, в котором ведется деятельность.

Могут применять пониженные тарифы и те объекты общепита, у которых штат превышает 250 человек, если соблюдены и другие условия (подп. 38 п. 3 ст. 149, п. 13.1 ст. 427 НК).

Особенности для IT-компаний

В 2026 году для IT-компаний тариф увеличен с 7,6% до 15% (на часть выплат в размере единой предельной величины базы (п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ), и остается 7,6% с выплат сверх этой предельной величины (в этой части без изменений).

Таблица. Пониженные взносы для IT в 2026 году

База для исчисления страховых взносов	Единый тариф страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС
До 2 979 000 руб.	15,0%
Более 2 979 000 руб.	7,6%

Для применения пониженных тарифов необходимо:

наличие документа о государственной аккредитации или свидетельства о регистрации резидента технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ;
чтобы доля участия РФ в IT-организации была менее 50%.

Пониженные тарифы можно применять с 1-го числа месяца, в котором получен документ или снижена доля участия государства (если она была), при этом соблюдены иные условия использования (см. п. 5 ст. 427 НК).

С 2026 года участники «Сколково» и инновационных научно-технологических центров, например ИНТЦ и «Эра», не вправе использовать льготные тарифы для IT (п. 5 ст. 427 НК), но могут применять единый пониженный тариф, если соблюдают условия его использования (подп. 10 п. 1, п. 9 ст. 427 НК).

Пониженные тарифы 15,1% и 7,6% предназначены для плательщиков страховых взносов – субъектов МСП, у которых основной вид экономической деятельности – это один из видов, указанных в разделе «Обрабатывающие производства» ОКВЭД. Конкретный перечень утвержден распоряжением Правительства от 11.12.2024 № 3689-р, в их числе:

10.1 «Переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции»;
10.2 «Переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков»;
10.3 «Переработка и консервирование фруктов и овощей»;
10.5 «Производство молочной продукции»;
10.7 «Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий»;
10.8 «Производство прочих пищевых продуктов»;
10.9 «Производство готовых кормов для животных»;
14.1 «Производство одежды, кроме одежды из меха»;
16.1 «Распиловка и строгание древесины»;
22.2 «Производство изделий из пластмасс»;
23.6 «Производство изделий из бетона, цемента и гипса»;
25.1 «Производство строительных металлических конструкций и изделий»;
25.9 «Производство прочих готовых металлических изделий»;
26.4 «Производство бытовой электроники»;
27.3 «Производство кабелей и кабельной арматуры»;
31.0 «Производство мебели»;
32.1 «Производство ювелирных изделий, бижутерии и подобных товаров»;
33.2 «Монтаж промышленных машин и оборудования».

Полные условия применения пониженных тарифов для данного случая см. в п. 13.2 ст. 427 НК, ставки и пороговые значения выплат см. в таблице.

Таблица. Тарифы для МСП – обрабатывающих производств в 2026 году

База для исчисления страховых взносов	Единый тариф страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС
До 2 979 000 руб.	30% – по выплатам до 1,5 МРОТ 7,6% – по выплатам свыше 1,5 МРОТ
Более 2 979 000 руб.	15,1% – по выплатам до 1,5 МРОТ 7,6% – по выплатам свыше 1,5 МРОТ

Льгота не предназначена для производителей напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, а также металлургического производства.

Это адресная мера поддержки для ряда российских налогоплательщиков, в частности, производителей радиоэлектроники, которые включены в реестр Минпромторга (общая информация о включении, требования, нужные документы – тут). Все условия применения пониженных тарифов для этой сферы см. в п. 14 ст. 427 НК, ставки и пороговые значения выплат см. в таблице.

Таблица. Пониженные тарифы страховых взносов для радиоэлектроники в 2026 году

База для исчисления страховых взносов	Единый тариф страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС
До 2 979 000 руб.	7,6%
Более 2 979 000 руб.	0%

Аналогичные тарифы применяют также, в частности:

резиденты ТОР (подп. 12 п. 1 ст. 427 НК);
резиденты свободного порта Владивосток (подп. 13 п. 1 ст. 427 НК);
организации – резиденты ОЭЗ в Калининградской области (подп. 14 п. 1 ст. 427 НК) – по выплатам сотрудникам, которые трудоустроены на места, специально созданные для реализации инвестиционного проекта в ОЭЗ, при определенных условиях (см. п. 11 ст. 427 НК);
организации, зарегистрированные на Курильских островах после 01.01.2022 (подп. 19 п. 1 ст. 427 НК);
централизованные религиозные организации, религиозные организации, входящие в их структуру (подп. 23 п. 1 ст. 427 НК), и т.п.

Мы рассказали об основных пониженных тарифах и условиях, при которых их надо применять. Напомним, что недостаточно просто включить в ЕГРИП или ЕГРЮЛ «льготный» код ОКВЭД. Необходимо соблюдать другие необходимые условия, в т.ч. по ведению основной деятельности именно по заявленному коду, доле профильных доходов и т.п.

Пониженные тарифы применяются только для штатных работников на полной ставке?

По общему правилу, если другое не предусмотрено законом, пониженные тарифы можно применять и к выплатам в пользу совместителей, работников на неполном рабочем дне, исполнителей по договорам ГПХ.

Не хочу применять пониженный тариф, как отказаться?

Такой возможности нет, НК не предусматривает право отказаться от пониженных тарифов.

Что будет, если не применять пониженные тарифы, хотя имеешь на это право?

Могут последовать претензии от ИФНС, потому что неприменение пониженных тарифов страховых взносов субъектами МСП занижает налог на прибыль, «упрощенный» налог, поскольку страховые взносы учитываются в «прибыльных» расходах (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК). Именно за неприменение пониженных тарифов ответственность не предусмотрена.

Какой МРОТ брать для расчета страховых взносов по пониженным тарифам – региональный или федеральный?

Федеральный МРОТ (подп. 17 п. 1, пп. 2.4, 2.5 ст. 427 НК), причем без районных коэффициентов и процентных надбавок.

Обязательно ли, чтобы код по ОКВЭД прошлого года совпадал с кодом текущего периода – это непременное условие для применения пониженного тарифа?

Нет. Но помните о том, что одного «правильного» кода недостаточно, необходимо реально вести заявленную деятельность и соблюдать другие условия, в т.ч. требования к доле доходов от предыдущего и текущего основных видов деятельности за соответствующие периоды.

Можно ли сменить код основного вида деятельности в течение года и начать применять пониженный тариф для обрабатывающих производств?

Условия для применения пониженных тарифов (см. ст. 423, п. 2.5, п. 13.2 ст. 427 НК) подразумевают в т.ч. то, что доля профильных доходов должна составлять не менее 70% по итогам календарного года, предшествующего году перехода на пониженные тарифы, а также по итогам текущего отчетного (расчетного) периода. Поэтому справедливо утверждать, что при соблюдении всех прочих условий пониженные тарифы применяются только со следующего года. Аналогичное мнение высказал Минфин в письме от 19.03.2025 № 03-15-07/27039.