Войти в личный кабинет
Фиксированные взносы ИП в 2025 году: основные моменты
Налоги и взносы
15.11.2024
Поделиться

Фиксированные взносы ИП в 2025 году: основные моменты

ИП платят страховые взносы и за себя, и за лиц, привлеченных к работе (т.е. с выплат в их пользу). Взносы, которые ИП платит за себя до того, как его доход превысит 300 000 руб., – фиксированные. Итак, каков размер, порядок и сроки уплаты фиксированных взносов в 2025 году?
Команда BIZNESINALOGI
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
364
просмотра

ИП платит взносы за себя независимо от возраста, социального статуса, вида осуществляемой деятельности и размера дохода в конкретном расчетном периоде. Об этом напомнил Минфин в письме от 04.03.2024 г. № 03-02-08/19268.

Даже если ИП временно не осуществляет деятельность, сохраняя статус, т.е. он не исключен из ЕГРИП, или его деятельность приостановлена в административном порядке, то и тогда он должен платить за себя взносы на ОПС и ОМС (подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1.2–1.4 ст. 430 НК РФ).

Исключение составляют периоды, указанные в п. 7 ст. 430 НК РФ. Например, если родитель-ИП ухаживает за ребенком до 1,5 года. Для освобождения от уплаты взносов следует подать в ИФНС по месту учета заявление с подтверждающими документами.

ИП уплачивает за себя взносы на ОМС и в общем случае на ОПС (подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1.2–1.4 ст. 430 НК РФ), ВНиМ платить не обязан, но может вносить их добровольно (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ).

Если доход, полученный ИП за календарный год, не превышает 300 000 руб., то достаточно уплатить взносы в фиксированном размере, при превышении следует внести фиксированный взнос плюс дополнительный, конкретно на ОПС (п. 1.2–1.4 ст. 430 НК РФ), который уплачивается в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за год.

Размеры фиксированных платежей содержатся непосредственно в НК РФ: 49 500 руб. за расчетный период 2024 года, 53 658 руб. за расчетный период 2025 года, 57 390 руб. за расчетный период 2026 года, 61 154 руб. за расчетный период 2027 года.

Сумма дохода за год, руб. Вид платежа Величина платежа
Не более 300 000 Фиксированный 53 658 руб.
Свыше 300 000 Дополнительный 1% от дохода свыше 300 000 руб., но не более 300 888 руб.

Предельный размер 1%-ного дополнительного взноса на ОПС определен в НК и составляет:

  • за расчетный период 2024 года – не более 277 571 руб.;
  • за расчетный период 2025 года – не более 300 888 руб.;
  • за расчетный период 2026 года – не более 321 818 руб.;
  • за расчетный период 2027 года – не более 342 923 руб.

Пример. Расчет взносов

Предположим, что за 2025 год ИП Гималайский заработал, не привлекая наемных работников и исполнителей по ГПХ-договорам, 500 000 руб. Поскольку доход превышает порог в 300 000 руб., то Гималайскому необходимо заплатить фиксированный взнос плюс 1% от суммы превышения.

Итого ИП Гималайский должен внести 55 658 руб. (53 658 + (500 000 – 300 000) х 1%). Дополнительная часть и общий платеж не превысили установленный максимум в 300 888 руб., поэтому уплачивается вся сумма.

Бывает, что исчисленный платеж превышает установленный предел.

Пример. Расчет страховых взносов с превышением

Представим, что ИП Липовка, трудясь в одиночку, без штатников и исполнителей, заработал за 2025 год на консалтинге 40 000 000 руб. Поскольку превышение налицо, надо платить фиксированный взнос и 1%-ный дополнительный.

Основной платеж за 2025 год – 53 658 руб., дополнительный взнос – 397 000 руб. ((40 000 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%). Эта сумма больше установленного лимита (300 888 руб.), следовательно, Липовка должен уплатить лишь 300 888 руб.

Отметим, что даты уплаты фиксированного взноса и 1%-ного дополнительного на ОПС разнесены по времени.

Для каждой части – основной и дополнительной – установлен свой срок уплаты. С 2025 года вносить основную часть следует не позднее 28 декабря текущего календарного года (если срок уплаты фиксированных взносов ИП за 2025 год выпадает на нерабочий день, то он переносится).

Вот, например, когда платить фиксированные взносы ИП в 2025 году?

Пример. Срок внесения фиксированного платежа за 2025 год

За 2025 год ИП Ковалев выполнил работы на сумму 250 000 руб., поскольку это меньше 300 000 руб., ему достаточно уплатить фиксированный взнос.

Внести платеж нужно не позднее 28 декабря 2025 г., но поскольку это воскресенье, то срок сдвигается на следующий рабочий день - 29 декабря.

В 2024 году фиксированный взнос ИП платят не позднее 31 декабря текущего календарного года, и это день выходной (постановление Правительства РФ от 10.08.2023 г. № 1314).

Пример. Перенос уплаты взносов за 2024 год

ИП Крутой заработал за 2024 год 200 000 руб. и должен внести лишь фиксированный взнос, причем не позднее 31 декабря 2024 г.

Поскольку это день нерабочий, то и срок сдвигается на первый рабочий день уже 2025 года, т.е. 9 января.

Срок уплаты дополнительного 1%-ного страхового взноса на ОПС в 2024 году и далее не изменился – не позднее 1 июля года, следующего за отчетным. Например, допвзнос за 2024 год надо внести не позднее 1 июля 2025 г. (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Для полноты картины отметим, что для мобилизованных ИП сроки уплаты страховых взносов продлены (подп. «а» п. 1, п. 4 постановления Правительства РФ от 20.10.2022 г. № 1874) на период военной службы и до 28-го числа (включительно) третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения со службы (по основаниям, установленным указом Президента РФ от 21.09.2022 г. № 647).

Уплатить фиксированные страховые взносы необходимо в виде единого налогового платежа – ЕНП (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ, приложение 2 к письму ФНС от 30.12.2022 г. № 8-8-02/0048@).

Предприниматель вправе выбрать любой способ уплаты из указанных в п. 6 ст. 45 НК РФ. Денежные средства можно:

  • перечислить на счет Федерального казначейства;
  • внести наличными в рублях через банк, Почту России, МФЦ, местную администрацию.

При положительном сальдо на ЕНС предприниматель вправе зачесть переплату в счет списания фиксированных взносов (п. 1 ст. 78 НК РФ). Подать заявление о зачете по форме из приказа ФНС от 30.11.2022 г. № ЕД-7-8/1133@ можно через ЛК ИП на портале ФНС России или по ТКС через оператора ЭДО (п. п. 2, 4 ст. 78 НК РФ).

Направить заявление через ЛК можно двумя способами:

  • кликнуть на пункт «Жизненные ситуации», потом на пункт «Распорядиться сальдо ЕНС» и выбрать заявление;
  • на главной странице зайти в меню, кликнуть по кнопке «Все сервисы» и в блоке «Единый налоговый счет» выбрать заявление.

Подавать уведомление об уплате фиксированных взносов ИП не нужно (см. письмо ФНС России от 31.01.2023 г. № СД-4-3/1023). Это логично, поскольку размер платежа устанавливает НК РФ, а не плательщик.

Сдавать отчетность по взносам за себя также не требуется (это подтвердил Минфин в письме от 15.03.2019 г. № 03-02-08/16888).

Под неуплатой взносов можно понимать недоплату (неуплату) либо просрочку с уплатой. При недоплате, неуплате грозят пени и штрафы по ст. 122 НК РФ, а при просрочке – только пени.

ИП оштрафуют по п. 1 ст. 122 НК РФ, если он неумышленно:

  • занизил облагаемую базу;
  • неправильно рассчитал взносы.

В таких случаях штраф составляет 20% от суммы недоимки.

При умышленной неуплате или недоплате штраф составит уже 40% от суммы недоимки (по п. 3 ст. 122 НК РФ).

При наличии положительного сальдо ЕНС и (или) средств, зачтенных в счет будущей уплаты взносов, при определенных условиях можно избежать ответственности по ст. 122 НК РФ в части, соответствующей такому сальдо и (или) сумме зачтенных средств (п. 4 ст. 122 НК РФ).

Если причиной неуплаты было грубое нарушение правил бухучета, то ИП могут оштрафовать на сумму от 5000 до 10 000 руб. (при первом нарушении). При нарушении повторном штрафы возрастут – от 10 000 до 20 000 руб., и, что самое плохое, не исключена дисквалификация от года до двух (ст. 15.11 КоАП РФ).

Пени начислят за каждый календарный день просрочки, в процентах от суммы недоимки – со дня ее возникновения по день погашения включительно. Процентная ставка пени – 1/300 ключевой ставки Банка России. Сумма пеней не должна превышать сумму недоимки (п. 3, подп. 1 п. 4, п. 9 ст. 75 НК РФ).

Пример. Расчет пени ИП при просрочке внесения фиксированного платежа

ИП Лукавый, заработав за 2025 год 210 000 руб., должен внести фиксированный платеж в 53 658 руб. С 1 января 2025 г. срок уплаты фиксированных страховых взносов переносится с 31 декабря на 28 декабря (нов. ред. п. 2 ст. 432 НК РФ), 28 декабря 2025 г. выпадает на воскресенье, но 29 декабря Лукавый так и не внес платеж, протянув до 19 января 2026 г. включительно.

Период просрочки составил 21 день, т.е. с 30.12.2025 г. по 19.01.2026 г. (Последним днем срока для уплаты является 28.12.2025 г., воскресенье, и по правилам п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК днем уплаты является ближайший рабочий день, следующий за 28.12.2025 г., т.е. 29.12.2025, а первым днем начисления пени – 30.12.2025 г.)

День погашения задолженности включается в количество дней просрочки (п. 3 ст. 75 НК РФ). Предположим, что ключевая ставка ЦБ РФ равна 21%. Тогда пени составят 788,77 руб. (53 658 руб. х 21% : 300 х 21 дн.).

Платит взносы предприниматель, если в рамках договора он ведет деятельность, указанную в ЕГРИП.
В общем случае – да, так как статус предпринимателя сохраняется. Исключение – периоды, указанные в п. 7 ст. 430 НК РФ, когда не перечисляют фиксированные взносы. Например, служба в армии по призыву либо отпуск по уходу за маленьким ребенком до полутора лет (п. 1, 3 ч. 1 ст. закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ).
Их платят не позднее 15 календарных дней со дня снятия с учета в ИФНС. Это подтвердил Минфин в письме от 24.12.2020 г. № 03-15-05/113662. Но лучше их уплатить до закрытия ИП, чтобы учесть в расходах или уменьшить налог.
Чисто теоретически – да. Однако на практике это вряд ли возможно. Как минимум потому, что необходимо не уплатить их в крупном размере, а это свыше 2 700 000 руб. за период в пределах трех финансовых лет подряд, должен быть доказан умысел на совершение преступления, ИФНС при определенных условиях направила материалы в Следственный комитет России и т.п.

Что еще почитать

Команда BIZNESINALOGI
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей