Новогодние подарки: бухгалтерский и налоговый учет

Бухгалтерский учет новогодних подарков

Подаренные вещи могут учитываться в составе основных средств, нематериальных активов либо запасов. Это могут быть, к примеру:

Отражение новогодних подарков в бухгалтерском учете зависит от того, признали их активом до передачи их одаряемому или нет.

Активом считается ресурс, на который у фирмы или ИП есть права, и который способен принести экономические выгоды в будущем (ч. 4 ст. 20 закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ, п. 4.8–4.14 Концептуальных основ финансовой отчетности, применяемых в целях и в порядке, предусмотренных МСФО, п. 7.2, 8.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной 29.12.1997 г.).

Если дарят ценности, не являющиеся активами

Если вещи или права купили специально для дарения, то это не активы, так как они не принесут экономических выгод. Их не отражают в качестве внеоборотных либо оборотных активов, а в момент приобретения сразу списывают на расходы (п. 11, 16 ПБУ 10/99).

По таким новогодним подаркам бухгалтерский учет следующий (без участия подотчетных лиц):

При покупке через подотчетное лицо записи немного иные.

Для контроля имущества до момента его дарения нужно:

Если дарят ценности, отраженные в качестве активов

Когда дарят ценности, купленные или созданные для профильной деятельности, то они на дату дарения отражены в составе активов. Такие новогодние подарки в бухгалтерском учете чаще всего отражаются как запасы, т.е. имущество со сроком использования не более 12 месяцев (п. 3 ФСБУ 5/2019).

Такие активы отражаются по дебету счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция». Бухучет при дарении их в виде новогодних подарков показан в таблице.

Если подарки работникам или контрагентам отправляют почтой, то проводки по отправке товара будут такими.

Если подарки учтены как внеоборотные активы, то порядок такой. Чаще всего это основные средства – дорогостоящее имущество со сроком использования более 12 месяцев (п. 4 ФСБУ 6/2020). Такие активы отражаются по дебету счета 01 «Основные средства».

На момент дарения по ним может быть начислена часть амортизации (п. 27 ФСБУ 6/2020). Ее начисляют по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств». Аналогичным способом отражают обесценение ОС (п. 38 ФСБУ 6/2020).

Такие новогодние подарки в бухучете списать сложнее. Как это сделать – смотрите в таблице.

НДС при реализации даров

Независимо от того, является ли подарок активом, операция по его передаче считается реализацией и облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В бухгалтерском учете НДС по новогодним подаркам списывают на прочие расходы:

Налоговый учет новогодних подарков

Для новогодних подарков налоговый учет касается:

При вручении подарков физическим лицам у них возникает облагаемый НДФЛ доход в неденежной форме (подп. 10 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210, подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). Доход оценивается в размере:

Из указанной облагаемой базы можно вычесть 4000 руб., если ранее в течение года получателям ничего не дарили (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Что со страховыми взносами при подарках сотрудникам? С одной стороны, договор дарения в их пользу не формирует объект обложения взносами, о чем прямо сказано в Налоговом кодексе РФ (п. 4 ст. 420 НК РФ).

С другой стороны, подарки не указаны в составе сумм, освобожденных от взносов по ст. 422 НК РФ. Поэтому Минфин требует начислять взносы по НК РФ при безвозмездной передаче, за исключением дарения (письмо от 24.08.2022 г. № 03-04-06/82478).

Что касается взносов «на травматизм», то они обязательны даже при оформлении сделки дарения с работниками.

Что касается налогового учета по налогу с прибыли, все однозначно. Дарение не преследует цели получения дохода, поэтому учесть стоимость безвозмездно переданного в составе расходов нельзя (п. 1 ст. 252, п. 16 ст. 270 НК РФ). В связи с чем в бухгалтерском учете возникают разницы по ПБУ 18/02.

Нельзя признать затраты на подаренное и при упрощенке с объектом налогообложения «Доходы минус расходы». В расходах можно учесть только оплаченные и перечисленные в ст. 346.16 НК РФ затраты. Признаваемые при УСН расходы должны быть всегда направлены на получение дохода. В противном случае уменьшать на них облагаемую базу запрещается (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252, п. 16 ст. 270 НК РФ).

Учет новогодних подарков детям сотрудников

Налоговые последствия по НДФЛ такие же, что и при подарках их родителям. У детей возникает облагаемый доход в натуральной форме, с которого следует удержать налог. Выводится из-под налогообложения 4000 руб. за каждый календарный год на каждого ребенка (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому возможны две ситуации.

Ситуация 1. Стоимость подарка не превышает 4000 руб., и в том же году детям больше ничего не дарили.

В этом случае удерживать НДФЛ не требуется.

Ситуация 2. Стоимость подарка превышает 4000 руб. либо детям уже дарили подарки в том же году и их общая стоимость превысила 4000 руб.

В этом случае под налогообложение НДФЛ подпадает стоимость подаренного в течение года, превышающая 4000 руб. Разумеется, налог платит законный представитель ребенка – например, один из родителей. При отсутствии денежных выплат ребенку работодатель сообщит в ИФНС и сотруднику о невозможности удержать НДФЛ, сумме облагаемого дохода ребенка и неудержанной сумме налога. Внести платеж родителям проще всего через ЛК налогоплательщика на сайте ФНС.

Начислять страховые взносы не нужно из-за отсутствия трудовых отношений между работодателем и детьми работников. Это касается и деловых партнеров. С ними нет трудовых отношений, поэтому начислять страховые взносы не нужно.

Документальное оформление

Запасы, предназначенные для ведения бизнеса, приходуют на склад по товаросопроводительным или отгрузочным документам поставщиков – товарным накладным, транспортным накладным, актам приема-передачи груза и иным формам. Приемку оформляют:

Приемку имущества, купленного для дарения, оформляют бухгалтерской справкой.

Списывают активы на основании передаточного акта, а имущество, не являющееся активом, – на основании бухгалтерской справки и приказа ИП либо руководителя предприятия.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

---