Все о лимитах расчетов наличными

Стотысячный лимит для наличных расчетов установлен давно, но до сих пор вызывает вопросы. Рассмотрим из них наиболее часто возникающие.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

258

просмотров

Действует указание ЦБ от 09.12.2019 г. № 5348-У (далее – Указание № 5348-У), п. 4 которого устанавливает лимит в 100 000 руб. как в рублях, так и в инвалюте в рамках одного договора между организациями. Если расчеты производятся не в рублях, то эквивалент рассчитывается на дату расчета по курсу ЦБ.

Важно, что лимит должны соблюдать обе организации (стороны расчетов) – и получатель, и плательщик, при этом вид договора значения не имеет. Иными словами, нельзя превышать стотысячный лимит не только при прямой оплате товаров (работ, услуг), но и, например, при выдаче займов наличными.

Кстати, о займах. Указанием № 5348-У установлены ограничения для расходования микрофинансовыми организациями и потребкооперативами наличных рублей, полученных по договору займа (п. 1 документа). На всякий случай напомним, что микрофинансовые организации вправе кредитовать ИП и юридических лиц на сумму до 5 млн руб. (п. 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.07.2010 г. № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях»).

В частности, ломбард, МФО (их обособленное подразделение) может потратить не более 50 000 руб. по одному договору, предметом которого является:

выдача (возврат) займов;
уплата процентов, неустоек (штрафов, пеней) по займам.

В течение дня из кассы одного ломбарда, МФО (подразделения) разрешается выдать не более 1 млн руб.

Кредитным потребкооперативам и сельхозпотребкооперативам лимит на один договор при выдаче займов, возврате привлеченных займов, уплате процентов, неустоек, штрафов, пени по привлеченным займам, выплате сумм паенакоплений (пая) установлен в общепринятом размере 100 000 руб., а допустимая «норма» в день – не более 2 млн руб.

Внимание: обособленным подразделениям также нужно следить за лимитами расчетов наличными, причем сумма по одному договору определяется с учетом уплаченного головным отделением или иными подразделениями (п. 4 Указания № 5348-У).

Ни срок действия договора, ни количество, ни периодичность платежей значения не имеет. Например, ООО «Альфа» передает ООО «Бета» наличными три транша в рамках одного договора:

14 сентября – 30 000 руб.;
21 октября – 50 000 руб.;
24 ноября – 43 000 руб.

Поскольку расчет общества производят по одному соглашению, то лимит в 100 000 руб. превышен на 23 000 руб.

Или другая ситуация: ООО «Вега» заключило договор с ООО «Гамма». В период действия договора произведен наличный расчет в сумме 91 000 руб., а по истечении срока соглашения внесено налом еще 50 000 руб. – и тут будет превышение лимита на 41 000 руб.

Вот еще пример. ООО «Запад» рассчиталось с ООО «Восток» тремя наличными траншами по согласованному графику – 25 000 руб., 25 000 руб. и 50 000 руб. Оплата последнего была задержана на 30 дней, по условиям договора оплата за каждый день просрочки составляет 0,1% от суммы, подлежащей выплате, т.е. 1500 руб. Формально, пусть и ненамного, превышение лимита есть.

Предприниматели как при расчетах между ИП, так и при расчетах с юрлицами и тогда, когда имеют дело с МФО, ломбардами, потребкооперативами, должны соблюдать стотысячный лимит расчетов (п. 1 Указания № 5348-У).

На практике нередко возникает такая ситуация: ИП приобретает у фирмы (или наоборот) одну, две, три партии идентичных товаров без заключения договора. Возникает ли при таких обстоятельствах риск штрафа?

В самом деле, если между ИП и фирмой осуществляются однотипные сделки с похожими условиями, то риск суммирования (и, соответственно, штрафов по ст. 15.1 ч. 1 КоАП) велик.

Что до позиции судов, то есть решения как в пользу контролеров, так и наоборот. Некоторые суды исходят из того, что заключение в сжатые сроки нескольких договоров со схожими условиями означает заключение одной и той же сделки. Следовательно, есть основания считать лимит расчетов наличными превышенным, а привлечение по ст. 15.1 КоАП – законным (см., например, вердикт Нижегородского облсуда от 18.06.2020 г., дело № 7-441/2020). Но есть и другие примеры, когда суды сочли, что факт заключения похожих договоров не свидетельствует о единой сделке, так что нет оснований говорить о превышении лимита и привлечение к ответственности неправомерно (см. постановление 10-го ААС от 07.09.2015 г. № 10АП-8374/2015). Если нет желания судиться, то разумнее не рисковать.

Для обычных юридических лиц и ИП необязательно применение лимита расчета наличными в отношениях с гражданами, не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. Исключения (что вполне ожидаемо) установлены лишь для ломбардов, МФО, потребкооперативов (см. выше).

На практике возникает вопрос о необходимости соблюдения лимита при выдаче подотчетных сумм. Тут такой нюанс: если само по себе физлицо не является участником договора (при выдаче подотчет так и есть), то лимит не применяется (п. 1, 4 Указания № 5348-У). В то же время если физическое лицо рассчитывается от имени организации (ИП), то лимит необходимо соблюдать.

Если ИП выступает исполнителем по гражданско-правовому договору с организацией, следует соблюдать стотысячный лимит расчета наличными.

Что до самозанятого, то, если он не зарегистрирован как ИП, на сделку с ним стотысячный лимит не распространяется (см., например, разъяснение московского УФНС, данное в письме от 10.06.2020 г. № 20-21/093682).

Лимит можно не соблюдать, выдавая из кассы, в частности, зарплату работникам, выдавая соцпособия (например, матпомощь, на погребение), оплачивая товары (услуги) физлица, выплачивая вознаграждение исполнителю-физлицу по договору ГПХ.

Налоговые органы, установив это нарушение, могут выставить штраф по ч. 1 ст. 15.1 КоАП: 4000–5000 – для должностных лиц и ИП, 40 000–50 000 руб. – для юридических лиц. Срок привлечения к ответственности – не позднее 60 календарных дней с даты правонарушения (ст. 4.5, 23.5 КоАП).

У МСП есть надежда на замену штрафа предупреждением, но это при условии, что нарушитель оступился впервые и соблюдены иные условия для замены (ст. 3.4, 4.1.1 КоАП). К тому же не совсем понятно, какие предыдущие правонарушения учитываются при назначении наказания: ФНС считает, что однородные (письмо от 08.12.2016 г. № ОА-4-17/23483), а ВС – что любые (п. 43 обзора судебной практики № 4 (2018)).

Отметим, что протокол по ч. 1 ст. 15.1 КоАП не делает суммы неподтвержденными, неоправданными расходами. Если есть подтверждение реальности сделки (договоры, акты, чеки, накладные и проч.), а также того, что расходы обоснованы и экономически оправданы, то затраты могут быть учтены в прибыли, независимо от превышения лимита (это подтверждает как минимум постановление АС ДВО от 15.03.2024 г., дело № А59-4850/2023).