Три важных разъяснения Минфина про упрощенцев и НДС

«Хочу платить НДС, не дотягиваю по доходам 60 млн»

Упрощенец, чей доход за 2024 г. не превышает 60 млн руб., никак не сможет по своей воле платить НДС (исключая операции, по которым налог в любом случае платится, например, при импорте, выполнении обязанностей налогового агента). Так же будет и в 2025 г.: пока доход нарастающим итогом не перевалит за 60 млн руб. – платить НДС нет оснований.

Такие разъяснения дал Минфин (письмо от 28.10.2024 г. № 03-07-11/105054), но это и так было понятно: положения п. 1 ст. 2 закона № 176-ФЗ не предусматривают права отказаться от освобождения от НДС.

Зарабатывайте больше – вот тогда и платите НДС 😉

Упрощенец может отработать один год на НДС, второй – нет

Даже если упрощенец один год и платит НДС, но это не навсегда. Как только доход упадет ниже лимита в 60 млн руб., обязанность платить НДС прекращается, разъяснил Минфин письмом от 19.11.2024 г. № 03-07-11/114489.

То есть если у упрощенца доход-2024 превысил 60 млн руб., то в течение 2025 г. он должен платить НДС. Если по итогам 2025 г. заработано менее 60 млн, то в течение года НДС все равно надо платить, а вот с 2026 г. – работать без НДС. Доход за 2026 г. будет иметь значение для наличия или отсутствия обязанностей по уплате этого налога за 2027 г. и т.д.

А сам НДС учитывать в 60 млн?

Вопрос, актуальный в конце 2024 г.: покупатель (заказчик) оплатил товар (работу, услугу), и сумма включает НДС. Например, поступила оплата 1,8 млн руб., из которых 300 000 руб. – НДС по 20%.

Сумма дохода за 2024 г., положим, уже 58,2 млн руб. Ответ на вопрос о том, учитывать или нет 300 000 руб. – решающий. Если да, то в 2025 г. надо будет платить НДС, если нет – то не надо.

Так вот, НДС учитывать не надо, разъясняет Минфин в письме от 24.10.2024 г. № 03-07-11/103781.

Упрощенец, подсчитывая объект налогообложения для налога в связи с УСН, учитывает доходы, определяемые в особом порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК (п. 1 ст. 346.15 НК).

При этом доходом выступают доходы от реализации товара (работы, услуги, имущественные права), и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК). Из состава доходов исключаются налоги, предъявленные покупателю, и турналог.

Так что нет, НДС, полученный в составе оплаты, т.е. доходов при:

не учитывается.

Объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы») при этом неважен.