Право
21.11.2024
Поделиться

Какую налоговую схему прикроют в 2025 году?

С 2025 года фиктивная налоговая миграция как серая схема налоговой оптимизации, по сути, прекратит существование. Рассказываем подробности.

Команда BIZNESINALOGI
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
216
просмотров

Согласно действующему законодательству, ИП платит налог по УСН по ставке региона своей регистрации, так же как и ООО – по месту регистрации юрадреса. Это первый момент.

Второй момент: ряд субъектов РФ устанавливает льготную ставку УСН для своих резидентов, чтобы стимулировать развитие бизнеса в регионе.

Например:

Федеральная ставка для УСН «Доходы» Республика Калмыкия Республика Ингушетия Тюменская область
6% 1% 1% или 2% 1% или 4%

Недобросовестные предприниматели стали регистрировать фиктивный переезд с целью снижения налоговой нагрузки.

Эта серая схема оптимизации получила название фиктивной налоговой миграции.

Фиктивную миграцию часто совмещают с дроблением. Яркий пример – кейс Блиновской, которая не только дробила свой бизнес на маленькие компании, но и регистрировала их в Чечне, где предприниматели на «доходной» УСН могут платить 1%, 2%, на «доходно-расходной» – 5%, 7%.

Большое заблуждение думать, что схему фиктивного переезда ИП налоговики не раскроют никогда. На самом деле все вскрывается и доказывается.

ИП Трифонов зарегистрировался в Мурманской области, а фактически вел деятельность в Москве (А42-671/2022). ФНС удалось доначислить налог предпринимателю и взыскать штрафы. В качестве доказательств в суде использовались даже соцсети физлица.

Убедиться в том, что ИП в регионе просто нет, довольно легко. Налоговики делают запросы в компании, осуществляющие гражданские перевозки, и уточняют, в частности, приобретались ли билеты как для самого бизнесмена, так и для членов его семейства.
Также выясняют, получает ли ИП корреспонденцию лично, или у него по указанному адресу «связной», «секретарь» и т.п. Уточняют, где вообще проживает ИП, есть ли у него жилище, свое или арендованное. Анализ представляемой первички позволяет выяснить конкретные места погрузки/отгрузки, проверка IP-адреса, используемого для ЭДО, «клиент-банка» – место входа в системы.

Что выдает фиктивную налоговую миграцию:

– регистрация компании по массовому адресу, фактическое отсутствие офиса по адресу, указанному в ЕГРЮЛ;

– отсутствие постоянной регистрации в регионе у ИП (руководителя);

– неполучение корреспонденции;

– IP остался неизменным;

– в договорах с контрагентами указаны старые телефоны, адреса;

– фото из соцсетей подтверждают, что человек находится по старому месту жительства;

– штрафы ГИБДД, система «ПОТОК» фиксируют нахождение автомобиля и его владельца в прежнем регионе;

– имеются сведения о том, что ИП и члены его семейства получают медицинскую помощь, образование и т.д. по прежнему месту проживания, и т.п.

Новый закон от 29.10.2024 г. № 362-ФЗ внес поправки в п. 2 ст. 346.21 НК РФ:

В случае, если для налогового периода из трех последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место нахождения организации (место жительство ИП), законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП) установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ, на территории которого такая организация (такой индивидуальный предприниматель) применяла УСН до изменения места нахождения организации (места жительства ИП), для указанного налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной для соответствующего налогового периода законом субъекта РФ, на территории которого такая организация (такой индивидуальный предприниматель) применяла УСН до изменения места нахождения организации (места жительства ИП).

Итак, даже если упрощенец перерегистрируется в регионе с более выгодным налогообложением, то в течение трех лет будет платить по старым ставкам. Например, ИП-москвич на УСН «Доходы» (6%) при переезде в Калмыкию (УСН «Доходы» – 1%, закон Республики Калмыкия от 11.10.2022 г. № 243-VI-З) будет следующие три года с момента переезда платить налог по ставке 6%.