С 2025 года фиктивная налоговая миграция как серая схема налоговой оптимизации, по сути, прекратит существование. Рассказываем подробности.
Какую налоговую схему прикроют в 2025 году?

Что такое налоговая миграция и почему она незаконна
Согласно действующему законодательству, ИП платит налог по УСН по ставке региона своей регистрации, так же как и ООО – по месту регистрации юрадреса. Это первый момент.
Второй момент: ряд субъектов РФ устанавливает льготную ставку УСН для своих резидентов, чтобы стимулировать развитие бизнеса в регионе.
Например:
Федеральная ставка для УСН «Доходы» | Республика Калмыкия | Республика Ингушетия | Тюменская область |
---|---|---|---|
6% | 1% | 1% или 2% | 1% или 4% |
Недобросовестные предприниматели стали регистрировать фиктивный переезд с целью снижения налоговой нагрузки.
Эта серая схема оптимизации получила название фиктивной налоговой миграции.
Фиктивную миграцию часто совмещают с дроблением. Яркий пример – кейс Блиновской, которая не только дробила свой бизнес на маленькие компании, но и регистрировала их в Чечне, где предприниматели на «доходной» УСН могут платить 1%, 2%, на «доходно-расходной» – 5%, 7%.
Как налоговики доказывают фиктивность переезда?
Большое заблуждение думать, что схему фиктивного переезда ИП налоговики не раскроют никогда. На самом деле все вскрывается и доказывается.
Убедиться в том, что ИП в регионе просто нет, довольно легко. Налоговики делают запросы в компании, осуществляющие гражданские перевозки, и уточняют, в частности, приобретались ли билеты как для самого бизнесмена, так и для членов его семейства.
Также выясняют, получает ли ИП корреспонденцию лично, или у него по указанному адресу «связной», «секретарь» и т.п. Уточняют, где вообще проживает ИП, есть ли у него жилище, свое или арендованное. Анализ представляемой первички позволяет выяснить конкретные места погрузки/отгрузки, проверка IP-адреса, используемого для ЭДО, «клиент-банка» – место входа в системы.
Что выдает фиктивную налоговую миграцию:
– регистрация компании по массовому адресу, фактическое отсутствие офиса по адресу, указанному в ЕГРЮЛ;
– отсутствие постоянной регистрации в регионе у ИП (руководителя);
– неполучение корреспонденции;
– IP остался неизменным;
– в договорах с контрагентами указаны старые телефоны, адреса;
– фото из соцсетей подтверждают, что человек находится по старому месту жительства;
– штрафы ГИБДД, система «ПОТОК» фиксируют нахождение автомобиля и его владельца в прежнем регионе;
– имеются сведения о том, что ИП и члены его семейства получают медицинскую помощь, образование и т.д. по прежнему месту проживания, и т.п.
Налоговая миграция – всё
Новый закон от 29.10.2024 г. № 362-ФЗ внес поправки в п. 2 ст. 346.21 НК РФ:
Итак, даже если упрощенец перерегистрируется в регионе с более выгодным налогообложением, то в течение трех лет будет платить по старым ставкам. Например, ИП-москвич на УСН «Доходы» (6%) при переезде в Калмыкию (УСН «Доходы» – 1%, закон Республики Калмыкия от 11.10.2022 г. № 243-VI-З) будет следующие три года с момента переезда платить налог по ставке 6%.