Декларация включает титульный лист и 12 разделов. В общем случае – вместе с обязательным титульным листом – заполняются разделы 1, 3, 8 и 9:
-
в разделе 3 отражают расчет налоговой базы, суммы вычетов и налога к уплате по ставкам, кроме 0%;
-
раздел 8 – это данные книги покупок о полученных счетах-фактурах;
-
раздел 9 – данные книги продаж о выставленных счетах-фактурах;
-
в разделе 1 необходимо отразить сумму налога к уплате или к возмещению.
Прочие разделы (2, 4, 5, 6, 7, 10, 11 и 12) заполняются в отдельных случаях, если в отчетном квартале проводились определенные операции. Например, раздел 2 актуален для компании, которая в отчетном периоде выступает налоговым агентом.
С нового года платить налог на добавленную стоимость обязаны компании и ИП на УСН. Для них предусмотрены новые ставки – 5% и 7%, а также освобождение от уплаты налога при доходах до 60 млн руб.
Для многих налогоплательщиков I квартал 2025 года станет дебютным для сдачи декларации по НДС.
Если вы тоже в их числе и вам пока сложно разобраться, какие именно разделы новой формы нужно заполнять, предлагаем воспользоваться удобной таблицей, разработанной ведущим экспертом-методологом BIZNESINALOGI Надеждой Самковой.
| Особенности ситуации |
УСН с освобождением по ст. 145 НК РФ |
УСН с НДС 5%/7% |
УСН с НДС 20% |
| Декларация по НДС по реализации товаров, работ, услуг |
– |
+
- титульный лист;
- разд. 1;
- разд. 3;
- разд. 8;
- разд. 9
|
+
- титульный лист;
- разд. 1;
- разд. 3;
- разд. 8;
- разд. 9
|
| Счет-фактура с НДС |
+
- титульный лист;
- разд. 1;
- разд. 12
|
+
- титульный лист;
- разд. 1;
- разд. 3;
- разд. 8;
- разд. 9.
Раздел 12, если выставлен счет-фактура по необлагаемым операциям |
+
- титульный лист;
- разд. 1;
- разд. 3;
- разд. 8;
- разд. 9.
Раздел 12, если выставлен счет-фактура по необлагаемым операциям |
| При наличии только не облагаемых НДС операций |
– |
+
- титульный лист;
- разд. 1;
- разд. 7.
При заполнении раздела 1 декларации ставятся прочерки |
+
- титульный лист;
- разд. 1;
- разд. 7.
При заполнении раздела 1 декларации ставятся прочерки |
| При наличии операций, облагаемых по ставке 0% |
– |
+
- титульный лист;
- разд. 1;
- разд. 3;
- разд. 8;
- разд. 9;
- разд. 4/разд. 6
|
+
- титульный лист;
- разд. 1;
- разд. 3;
- разд. 8;
- разд. 9;
- разд. 4/разд. 6
|
| Налоговый агент по НДС |
+
- титульный лист;
- разд. 1;
- разд. 2;
- разд. 9.
В разделе 1 ставятся прочерки |
+
- титульный лист;
- разд. 1;
- разд. 2;
- разд. 9
|
+
- титульный лист;
- разд. 1;
- разд. 2;
- разд. 9
|
| Ввоз товаров на территорию РФ |
–
Декларация на товары/заявление о ввозе + декларация об уплате косвенных налогов |
+
Декларация на товары/заявление о ввозе + декларация об уплате косвенных налогов |
+
Декларация на товары/заявление о ввозе + декларация об уплате косвенных налогов |
Пройдемся кратко по основным изменениям, которые вводит приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ в привычный нам бланк декларации.
-
Номер контактного телефона на титульном листе следует указывать с кодом города, при этом пробелы, скобки и прочерки не ставить.
-
В поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, налогового агента» при подаче электронной доверенности нужно вносить ее GUID.
-
Раздел 2 обязали заполнять операторов информсистем при реализации товаров (работ, услуг) в РФ иностранцами в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права, а также организации (кроме банков), которые приобрели у физлиц (банков) такие цифровые права.
-
Больше всего изменений пришлось на раздел 3 декларации. В частности, добавлены новые строки: 021, 022, 031, 032, 033, 034 – в них, соответственно, отражается база и сумма НДС для ставок 7%, 5%, 16,67%, 9,09%, 7/107 и 5/105.
-
Строки 045 и 046 исключены из раздела 3.
-
В графе 3 раздела 3 по строке 120 следует указывать сумму налога, которая исчислена и уплачена российским посредником, подлежащую вычету при возврате товара или отказе покупателя-физлица от поставки. Это касается продаж товаров из ЕАЭС через электронные площадки.
-
Раздел 9 дополнен строками 181, 182, 211, 212, 241, 242, 271, 272, которые заполняются при уплате налога по новым ставкам – 5% и 7%.
-
В приложение 1 к разделу 9 по той же причине добавили строки 261, 262, 291, 292, 321, 322, 351, 352.
-
В графе 3 по строке 010 раздела 12 нужно указывать код вида операции из перечня, утв. приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.
-
Кроме того, расширен перечень кодов операций, облагаемых НДС по ставке 0%, а также освобожденных от налога (см. приложение 1 к порядку заполнения новой формы декларации).
Правила заполнения и представления новой формы декларации по НДС с I квартала 2025 года подробно расписаны в приложении № 2 к приказу ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Следуйте разъяснениям налоговой службы, чтобы не ошибиться.
