За что налоговая заблокирует счет в 2025 году

Причина 1: отчетность не сдана вовремя

Критичной является несдача или просрочка со сдачей:

При просрочке с иной отчетностью, в том числе с бухгалтерской, приостановка операций по счетам не грозит (письма Минфина от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590, ФНС от 11.12.2014 № ЕД-4-15/25663). Не будет проблем и при задержке с уведомлением по ЕНП.

Причина 2: не выполнено требование погасить долг

Если от ИФНС пришло требование о взыскании задолженности и оно не исполнено, инспекция примет решение о взыскании задолженности и разместит его в соответствующем реестре (п. 3 ст. 46 НК).

После этого для обеспечения исполнения своего решения о взыскании ИФНС приостановит операции по счетам – но только в части средств, которой достаточно для погашения долга, то есть в размере отрицательного сальдо на едином налоговом счете (п. 1 ст. 76 НК).

Причина 3: не обеспечен ЭДО с ИФНС

Проблема грозит организациям, обязанным отчитываться в налоговую электронно – по ТКС через оператора ЭДО (п. 3 ст. 80 НК). Это, к примеру, компании со среднесписочной численностью работников более 100 человек. А применительно к декларации по НДС это предприятия на ОСН, УСН или ЕСХН, не освобожденные от обязанностей налогоплательщика НДС (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК, письмо ФНС от 08.10.2020 № ЕА-3-26/6827@).

Если налогоплательщик не обеспечит получение электронных документов от инспекции по ТКС, налоговая вправе приостановить операции по счетам (п. 5.1 ст. 23, подп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК).

Причина 4: есть риск неуплаты доначислений

Приостановку операций по банковским счетам и счету цифрового рубля ИФНС может применить как обеспечительную меру – для исполнения своего решения, принятого по итогам проверки, если полагает, что риск неуплаты доначислений велик (подп. 2 п. 10 ст. 101 НК).

Блокировка допустима при наличии запрета на отчуждение имущества (передачу его в залог) и только в случае, если общая стоимость имущества по данным бухучета налогоплательщика меньше, чем сумма доначислений.

Причина 5 (по 04.02.2025): нарушение правил ЭДО

До 4 февраля 2025 г. включительно организациям, обязанным отчитываться электронно по ТКС через оператора ЭДО, грозила блокировка счета за то, что не передана в ИФНС квитанция о приеме:

С 5 февраля 2025 г. данная причина утратила силу, так как отменены нормы абз. 2 п. 5.1 ст. 23 и подп. 2 п. 3 ст. 76 НК (п. 6, подп. «б» п. 20 ст. 1 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

Теперь при направлении из ИФНС электронного документа в адрес такой организации датой его получения автоматически считается шестой рабочий день с даты направления, указанной в подтверждении оператора ЭДО (новый абз. 8 п. 4 ст. 31 НК, п. 8 ст. 1 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ). С этой даты отсчитывается время на выполнение документа ИФНС. И если, например, это требование о взыскании задолженности, то блокировка счета грозит за невыполнение требования в срок.

Как разблокировать счет

Порядок действий зависит от причины приостановления операций. Причину нужно оперативно устранить.

Если не сдана налоговая отчетность, важно сдать недостающий отчет, желательно в электронной форме по ТКС. Тогда счет разблокируют до конца следующего рабочего дня (подп. 1 п. 3.1, абз. 2 п. 3.2 ст. 76, п. 4 ст. 80 НК).

Если не исполнено требование ИФНС о взыскании задолженности, счет разблокируют на следующий рабочий день после наиболее ранней из дат:

Для ускорения событий желательно оперативно передать в ИФНС выписку по операциям на счете и платежное поручение, подтверждающие взыскание долга. Это можно сделать через личный кабинет на сайте ФНС.

При отсутствии личного кабинета стоит направить обращение через новый сервис ФНС «Оперативная помощь: разблокировка счета». В форме обращения нужно указать:

Сервис позволяет оперативно связаться с оператором Центра помощи по реабилитации счета. В течение суток после направления обращения налогоплательщику по мобильному телефону сообщат о статусе решения о приостановлении счета и возможностях отмены этого решения.

Если не обеспечен ЭДО с инспекцией, необходимо:

Инспекция разблокирует счет до конца следующего рабочего дня после получения этих документов (подп. 1.1 п. 3.1 ст. 76 НК).

Если есть риск неуплаты доначислений, то можно подать в инспекцию заявление о замене обеспечительных мер на (п. 11 ст. 101 НК):