Деятельность, указанная в патенте, не соответствует реальному бизнесу. Что будет?

Почему налоговики выдали патент не на ту деятельность

Подобный вопрос задают многие, имея в виду следующее: если мне выдали патент, значит, все законно.

Это не так.

Вспомните: при регистрации коды по ОКВЭД включались в ЕГРЮЛ в соответствии с вашим заявлением о госрегистрации (подп. «п» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, далее – Закон № 129-ФЗ). Налоговики не проверяют сведения, содержащиеся в представленных при госрегистрации документах (п. 4.1 ст. 9 Закона № 129-ФЗ).

Также и при подаче заявления на патент они могут лишь проконтролировать, в частности, соответствует ли заявленный вид деятельности тому, который указан в НК и региональном законе как допустимый для применения ПСН.

Потом, при проведении проверки, налоговики смогут выяснить, в самом ли деле вы осуществляете заявленный вид деятельности, а на начальном этапе у них нет ни возможности, ни прав.

Но у этой свободы есть и оборотная сторона: в совершенных ошибках налогоплательщик не вправе винить налоговиков, если только он не выполнял письменные разъяснения, данные ему или неограниченному кругу лиц (ст. 111 НК).

Поэтому тот факт, что налоговики выдали вам патент по заявленному вами же виду деятельности, не означает, что они проверили ее на соответствие заявленной и признали, что все законно.

Как можно заблуждаться насчет сути собственного бизнеса?

Как показывает судебная практика – легко, и это происходит часто. Вот несколько примеров, когда бизнесмены кто по умыслу, кто по неграмотности ошибочно настаивали на том, что:

Кстати, если вы изучите вышеприведенные примеры, то обратите внимание на следующее: при выявлении несоответствия реального вида деятельности заявленному в ПСН начисляются и штрафы, и пени. Может возникнуть вопрос: почему? Ведь суммы налогов и торгового сбора должны уплачиваться так, будто ИП только встал на учет, в т.ч. без уплаты пеней (п. 7 ст. 346.45 НК). Однако смысл в том, что преференция п. 7 ст. 346.45 НК применяется только при утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 той же ст. 346.45 НК, а там нет такого основания, как несоответствие реального вида деятельности заявленному при получении патента. Так что законно начисление и штрафов, и пеней за несвоевременное внесение налогов (авансовых платежей) по применяемой основной системе.

Понимаете, почему так серьезно надо относиться к тому, что указываете в заявлении в качестве вида деятельности на ПСН?

Если код ОКВЭД реальной деятельности вообще не указан

Если вы выполнили работу по коду ОКВЭД, не указанному при регистрации, то вы подставили и себя, и заказчика.

Негативные последствия для заказчика заключаются в следующем. Допустим, если он не проверит по ЕГРИП, есть ли у вас нужный код ОКВЭД, и просто оплатит вашу работу, то получит штраф и требование погасить недоимку, поскольку не выполнил обязанности налогового агента за физлицо – исполнителя по ГПД. И ситуацию не исправит тот факт, что реально вы зарегистрированы как ИП. Работа не по легальному коду ОКВЭД – это работа за рамками бизнес-деятельности, и независимо от статуса исполнителя заказчику придется исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога плюс страховые взносы (письмо Минфина от 12.01.2022 № 03-04-06/824).

Итак, неутешительные итоги: если налогоплательщик получил патент на один вид деятельности, а по факту осуществляет другой, то при выявлении этого он будет считаться перешедшим на основную систему налогообложения – УСН, ОСН, ЕСХН – с начала налогового периода, на который выдан патент. Последуют доначисления, пени и штрафы, к тому же он навредит своему заказчику.