НДС в 2025 году: ответы на частые вопросы

Об уведомлениях

Нет, никаких особых уведомлений подавать не надо. Под освобождение автоматически подпали (п. 5 ст. 145 НК, п. 1 методических рекомендаций по НДС для УСН):

Если в 2025 году нарастающим итогом с начала года доходы упрощенца превысят 60 млн руб., то со следующего месяца надо будет платить НДС по обычным или пониженным ставкам.

Следует помнить, что и при освобождении от НДС необходимо исчислять и платить налог, в частности при (ст. 161, п. 5 ст. 173, п. 1 ст. 174.1 НК):

О расчете лимита дохода в целях НДС

При расчете используется кассовый метод, учитываются все доходы, признаваемые при УСН. Расходы не учитывают даже на УСН с объектом «Доходы минус расходы» (ст. 145 НК).

Если ИП совмещает УСН и ПСН, то он не платит НДС до тех пор, пока доходы с начала 2025 года (и далее) по обоим режимам не превысят 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК, п. 5 методических рекомендаций по НДС для УСН). Необходимо учитывать также и доходы от реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС (см. письмо Минфина от 14.11.2024 № 03-07-11/112748).

Если упрощенец является агентом (комиссионером), то при расчете надо учитывать только полученное им агентское (комиссионное) вознаграждение.

Не учитываются при подсчете 60-миллионного лимита:

Зарегистрировали бизнес в 2025 году – сразу стали плательщиками НДС?

Нет, такие ИП, вставшие на учет в 2025 году, и юридические лица, внесенные в ЕГРЮЛ в 2025 году, не платят НДС до тех пор, пока их доходы за текущий год не превысят 60 млн руб.

Такой порядок будет применяться и в 2026, и в 2027 гг., и далее.

По своему желанию отказаться от освобождения от НДС при УСН и начать использовать 20%-ную ставку НДС нельзя. Впрочем, если фирма или ИП выставит счета-фактуры с выделенным НДС, то ему надо уплатить НДС в бюджет в том размере, который указан в счете-фактуре (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК), и сдать декларацию.

О счетах-фактурах

Нет. Хотя право выставить счет-фактуру с НДС у такого упрощенца имеется. П. 5 ст. 173 НК позволяет лицам, освобожденным от НДС-обязанностей, выставлять счета-фактуры. Надо только уплачивать НДС, указанный в них, и подавать декларацию (п. 14 методических рекомендаций по НДС для УСН). Но все равно у продавца – упрощенца и неплательщика НДС – не будет прав на вычет «входного» налога (п. 2 ст. 170 НК). А вот его контрагент-покупатель вправе принять к вычету НДС, указанный в счете-фактуре.

Нет, покупателям – физическим лицам без статуса ИП выставлять счета-фактуры не обязательно. Можно по всем операциям с ними составить сводный документ за месяц или квартал (например, справку бухгалтера) и зарегистрировать его в книге продаж (п. 14 методических рекомендаций по НДС для УСН).

Нет, есть и другой вариант. Выставление счета-фактуры с ошибочной ставкой НДС не считается уведомлением о выбранной ставке. Никаких уведомлений относительно выбора применяемой ставки НДС вообще подавать не надо. Налоговики узнают ее из декларации по НДС по итогам отчетного периода (квартала) (п. 7 методических рекомендаций по НДС для УСН).

До этого времени логично скорректировать ошибку в ставке НДС как техническую, составив исправленный счет-фактуру (п. 7 правил, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). Только следует убедиться в том, что правильная ставка указана в иных документах (договорах, счетах, накладных, актах и т.п.).

Если в договоре цена указана без НДС

Если контрагент не согласен на повышение цены, то есть два варианта.

1. Исходить из того, что цена договора включает в себя НДС, и определять налог при отгрузке в 2025 году по расчетной ставке – 5/105, 7/107 (при работе на спецставках) или 20/120, 10/110 (при применении общих). Далее на эту сумму уменьшить доходы, учитываемые для целей УСН (п. 4 ст. 164 НК, п. 16 методических рекомендаций по НДС для УСН).

2. В одностороннем порядке увеличить цену договора при отгрузке в 2025 году на сумму НДС, исчисленную по прямой ставке, и быть готовым отстаивать свою правоту, в т.ч. в суде. Тезисы в вашу пользу (см. определение ВС от 04.04.2024 № 305-ЭС23-26201):

О ставках НДС – общих и специальных

Вопрос сейчас однозначного решения не имеет. Можно рассуждать так.

П. 8 ст. 164 НК говорит о праве упрощенцев выбрать одну из спецставок и указывает лимиты дохода для их применения, но не в формате «от» и «до», а с определением верхних пределов. Например, 60 млн руб. – это предел дохода, после превышения которого упрощенец должен платить НДС или по общепринятым ставкам 20%, 10%, или по специальным – 5% или 7%.

НК обязывает применять ставку 7%, когда доход превышает 250 млн руб., но не запрещает применять ее при доходе в пределах сверх 60 млн руб. и не более 250 млн руб.

Методические рекомендации по НДС для УСН очерчивают общеизвестные пределы применения спецставок (п. 9):

но и они не запрещают сразу, при достижении лимита доходов в 250 млн руб., применять ставку НДС 7%. К тому же НК – это кодекс, т.е. документ, имеющий большую силу, чем методические указания, которые не что иное, как разъяснения, данные неопределенному кругу лиц.

Тем не менее, у инспекции может быть иная точка зрения. И этот вариант пока рискованный. Рекомендуем подождать появления официальных разъяснений.

Да. Разовым клиентам можно выставлять счет-фактуру с НДС по операции, освобожденной от этого налога по ст. 149 НК, с выделенной суммой НДС. В таком случае надо уплатить НДС в бюджет в размере, который указан в счете-фактуре (подп. 2 п. 5 ст. 173 НК), и сдать декларацию.

Официально отказаться от освобождения можно только по операциям из п. 3 ст. 149 НК. Для этого надо представить заявление об отказе в ИФНС по месту учета упрощенца не позднее 1-го числа того квартала, с которого он отказывается от освобождения по ст. 149 НК или приостанавливает его применение. При этом отказаться от освобождения можно на любой срок, но не менее года (п. 5 ст. 149 НК).

Упрощенец, выбравший общепринятые ставки (20%, 10%), вправе применять нулевую ставку по всем операциям, перечисленным в п. 1 ст. 164 НК.

Упрощенец, выбравший спецставки (5% или 7%), согласно п. 9 ст. 164 НК, сможет применять нулевую ставку НДС лишь по тем операциям, которые поименованы в подп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК. В их числе, например:

По таким операциям с нулевой ставкой у упрощенцев на спецставках права на вычеты «входного» НДС нет. А по прочим операциям из п. 1 ст. 164 НК, не указанным в п. 9 ст. 164 НК, им придется применять спецставки НДС 5% или 7%.

ФНС признает за ними право на технические вычеты, препятствующие «задвоению» начисленного НДС (п. 17 методических рекомендаций по НДС для УСН). Поэтому упрощенцы на спецставках могут заявить к вычету НДС при:

Предположим, что в II квартале 2025 г. ООО «Успех» реализовало налогооблагаемые услуги на следующие суммы (без учета НДС):

НДС за II квартал 2025 г. составит 6 950 000 руб. ((50 млн руб. x 5%) + (3 млн руб. x 5%) + (30 млн руб. x 5%) + (40 млн руб. x 7%)).

Начиная с первого квартала, за который представлена декларация по НДС, где отражены операции, облагаемые по спецставке (п. 9 ст. 164 НК). Переход между спецставками 5% и 7% не обязывает заново отсчитывать 12 кварталов, трехлетний период отсчитывается с того квартала, в котором впервые применена 5%-ная ставка (п. 9 методических рекомендаций по НДС для УСН).

Если сначала было освобождение от НДС, а потом приходится начинать платить налог, три года отсчитываются с квартала начала применения спецставки.

Уйти со спецставки до истечения 12 кварталов возможно, если упрощенец:

Иными словами, избавиться от спецставок можно при потере права на УСН или при освобождении от обязанностей налогоплательщика НДС (п. 9 методических рекомендаций по НДС для УСН).

Нет, упрощенец, выбравший для работы общеустановленные ставки НДС, вправе перейти на спецставки без ограничений, с начала очередного налогового периода (квартала) (п. 8 методических рекомендаций по НДС для УСН).