Нулевое уведомление по ЕНП: нужно ли сдавать в 2025 году?
Уведомление ЕНП с нулевым значением суммы подается только в одном случае: если в первоначальном документе допущена ошибка (в ОКТМО, КБК, прочих реквизитах), которую нужно срочно исправить.
В других обстоятельствах, в том числе если у компании нет начислений в периоде и нечего распределять с ЕНС, форма не заполняется.
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
190
просмотров
В каких случаях нужно подавать уведомление ЕНП
С января 2023 г. законодатель установил новый порядок уплаты налогов для всех предпринимателей, и, соответственно, изменения коснулись и порядка предоставления отчетности. Теперь все обязательные сборы в бюджет, взносы, пени, штрафы суммируются в общую налоговую обязанность и отражаются на ЕНС – едином налоговом счете.
Компания или ИП зачисляет на единый налоговый счет денежные средства (ЕНП), а инспекторы самостоятельно распределяют сумму в уплату налогов в подходящий срок.
Согласно п. 9 ст. 58 НК РФ, уведомление следует передать в районную ИФНС, если:
дата уплаты налога, взноса стоит до срока сдачи декларации или налогового расчета;
по налогу вовсе не предусмотрено заполнение отчетности (это касается земельного и транспортного платежа).
Срок подачи в большинстве случаев – не позднее 25-го числа месяца уплаты налога; по НДФЛ действуют отдельные правила. Дедлайн в отношении налога на доходы физлиц обычно наступает дважды в месяц.
Кто обязан сдавать уведомление:
юрлица – по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество организаций;
юрлица и ИП – по авансам по УСН, страховым взносам на работников за первый и второй месяц каждого квартала (кроме взносов «на травматизм») и НДФЛ.
Также подается уведомление по налогу на прибыль организаций с дивидендов и с доходов нерезидентов за первый и второй месяц квартала и за декабрь.
Так выглядит бланк КНД 1110355, утв. приказом ФНС от 02.11.2022 г. № ЕД-7-8/1047@
Нужно ли сдавать нулевое уведомление ЕНП
Для начала разберемся, какое уведомление в ИФНС можно назвать «нулевым».
Налоговая служба в своем приказе от 02.11.2022 г. № ЕД-7-8/1047@ разъясняет: документ считается нулевым, если за отчетный период у компании или ИП не было начислений и не возникло обязательств по налогам, страховым взносам и прочим платежам.
Например, в первом квартале 2024 года у компании «Росток» (УСН «Доходы») полностью отсутствовали доходы. Если бухгалтер будет заполнять бланк, то в строке 4 раздела «Данные» придется указать нули. Таким образом, уведомление по авансовому платежу за этот период не содержит информации о налоговой обязанности, инспекторам нечего учитывать на ЕНС и распределять.
Чтобы не делать пустую работу ни бухгалтерии компании, ни сотрудникам ИФНС, подавать уведомление ЕНП за нулевой период не нужно.
Исключение из правил: рекомендации для налогоплательщиков
В практике известен только один случай, когда форма КНД 1110355 все же формируется с нулевыми значениями. Это подача уточненной формы, если в первоначальном документе была допущена ошибка в реквизитах (КБК, ОКТМО, ИНН или др.).
Исправленное уведомление будет выглядеть следующим образом:
Титульный лист заполняется в стандартном порядке.
Вторая страница с разделом «Данные» будет содержать два заполненных блока:
в первый вносят ошибочные реквизиты, а в строке 4 «Сумма налога» прописывают нули. Таким образом, ранее предоставленная в ИФНС информация обнуляется;
второй блок заполняется правильными реквизитами без ошибок, и в строке 4 указывается полная сумма налога к уплате.
Например, так выглядит образец:
Риски несдачи нулевого уведомления для коррекции ошибок
Если вы проигнорируете обязанность исправить ошибочные данные, налоговая не будет знать, какую сумму и в покрытие какого налога списать с ЕНС. В лучшем случае неопознанный платеж останется висеть на счете в качестве положительного сальдо или закроет другие обязательства и недоимки. Гораздо более плохой вариант, если ФНС не засчитает поступившую сумму, т.к. ее назначение неясно, и насчитает пени и штрафы за просрочку уплаты налогов.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Такой документ не содержит данных о сумме налоговых обязательств, подлежащих уплате в бюджет, т.е. в строке 4 раздела «Данные» в блоке с ошибочным реквизитом проставлен ноль.
Роль данного документа – корректное распределение средств с единого счета. Соответственно, если в каком-то периоде не было начислений, ИФНС нечего распределять для дальнейшего погашения. Поэтому заполнять и подавать уведомление за этот срок тоже не нужно.
Единственное обстоятельство, при котором в документе КНД 1110355 проставляются нулевые значения, – это корректировка уже сданного уведомления с ошибкой в реквизитах.
Подведем итог
Налоговая дает официальный ответ: если в отчетном периоде отсутствует исчисленный налог, уведомление по ЕНП представлять не нужно.
Об основных ошибках заполнения уведомления по ЕНП налоговая сообщает здесь.
Пошаговые инструкции ФНС, как скорректировать уведомление по ЕНП, – здесь или здесь.
Полная памятка по порядку заполнения и отправления формы в налоговую инспекцию.
Специальный сервис-помощник по работе налогоплательщика с ЕНС и ЕНП, если вы не нашли ответ на свой вопрос – по ссылке.