Как отчитаться по 3-НДФЛ за 2024 год

Часто ли нужно отчитываться?

Для всех налогоплательщиков НДФЛ налоговый период – это календарный год, с 1 января по 31 декабря (ст. 216 НК, п. 5 ст. 2 Федерального закона от 03.06.2011 № 107-ФЗ). Отчетных периодов продолжительностью менее года гл. 23 НК не предусматривает.

Соответственно, в общем случае отчитываться по НДФЛ необходимо по итогам полного календарного года (п. 1 ст. 229 НК). Но в отдельных случаях для лиц, обязанных отчитываться, действует освобождение, в том числе по ст. 227.1 НК. О них расскажем далее.

Что такое 3-НДФЛ

Форма 3-НДФЛ – это налоговая декларация, то есть заявление налогоплательщика, обязанного отчитываться, обо всех показателях для исчисления и уплаты НДФЛ (п. 1 ст. 80 НК). В декларации по НДФЛ налогоплательщики указывают (п. 4 ст. 229 НК):

Форма отчета за 2024 год утверждена приказом ФНС от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@. В ней есть обязательные листы и есть разделы, заполняемые только при наличии соответствующих показателей (п. 15 порядка заполнения декларации). Все налогоплательщики, обязанные отчитаться, заполняют:

Остальные приложения с первого по восьмое, а также расчеты к приложениям 1 и 5 заполняются и сдаются в составе декларации при наличии у налогоплательщика соответствующих операций в отчетном году. Например, ИП заявляют профессиональные вычеты в приложении 3, а работники заявляют вычеты, недоступные через работодателя, в приложении 5.

Кто обязан отчитываться

Перечень налогоплательщиков, которые самостоятельно отчитываются по НДФЛ, приведен в ст. 227, 227.1 и 228 НК. Отчитаться по НДФЛ за календарный год обязаны:

1. Предприниматели на общей системе налогообложения (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК).
2. Лица, имеющие частную практику и применяющие в силу этого общую систему налогообложения, в том числе (подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК):
   • частные нотариусы;
   • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
   • медиаторы (письма Минфина от 27.11.2020 № 03-04-06/103511, от 25.07.2011 № 03-04-05/3-529);
   • оценщики (письмо Минфина от 12.02.2021 № 03-11-11/9750);
   • арбитражные управляющие, занятые исключительно частной практикой (письмо Минфина от 09.11.2016 № 03-11-06/2/65616).
3. Физические лица без статуса ИП – по доходам, указанным в п. 1 ст. 228 НК, в том числе по:
   • доходам от продажи облагаемого имущества и имущественных прав;
   • доходам от источников за пределами РФ;
   • выигрышам менее 15 000 руб. в лотерею, в букмекерской конторе или на тотализаторе;
   • иным суммам, поименованным в п. 1 ст. 228 НК.
4. Иностранцы, работающие в России по трудовым договорам, оплатившие патент и не освобожденные от обязанности по декларированию своих вознаграждений (п. 1 ст. 227.1 НК).

На сайте есть статья о том, когда при продаже имущества нужно платить НДФЛ, а в каких случаях действует освобождение. Ознакомиться с ней можно по ссылке.

Кто освобожден от отчетности

От представления формы 3-НДФЛ освобождены иностранные граждане, оплатившие патент и выполняющие в России работу по трудовым договорам с физическими лицами для нужд, не связанных с предпринимательством, в том числе для личных и/или домашних нужд таких работодателей (подп. 1 п. 1, п. 8 ст. 227.1 НК).

Освобождение не касается таких иностранцев в трех случаях:

1. Если годовой налог с их вознаграждений по трудовым договорам превышает сумму внесенных в течение года фиксированных авансовых платежей по налогу.
2. Если иностранец уезжает из России до окончания календарного года и сумма налога за период с начала года с вознаграждений по трудовым договорам превышает сумму внесенных в течение года фиксированных авансовых платежей.
3. Если патент аннулирован на основании п. 22 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ – например, за:
   • привлечение к работе третьих лиц;
   • непредставление в отделение МВД уведомления о трудовой деятельности в России и копии трудового договора с физлицом.

В указанных трех случаях иностранцы, работающие по трудовым договорам на патенте, обязаны сдавать декларацию.

Что нужно задекларировать

Частным нотариусам и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, а также иным лицам, имеющим частную практику, доступна только общая система налогообложения, предполагающая уплату НДФЛ и НДС. Поэтому они и ИП на общей системе налогообложения переносят в декларацию данные, сформированные в их налоговом учете. Для этого они ежегодно ведут книгу учета по форме из приказа Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (п. 2 ст. 54, п. 1 ст. 226, подп. 2 п. 1 ст. 227 НК, письма Минфина от 15.12.2014 № 03-02-08/64589, от 27.08.2012 № 03-11-11/257).

Физлица без статуса ИП декларируют поступления, поименованные в п. 1 ст. 228 НК, платить налог с которых и отчитываться о получении которых они обязаны самостоятельно (пп. 2, 3 ст. 228 НК, п. 4 порядка заполнения декларации). Исходная информация для составления отчета содержится в:

В декларации можно не указывать сведения, поименованные в п. 4 ст. 229 НК, в том числе:

Зачастую физлица сдают 3-НДФЛ для оформления вычетов, в особенности тех, которые недоступны через работодателя (п. 2 ст. 229 НК). Например:

Когда отчитываться обязательно, в декларации можно заявить желаемые вычеты, на которые есть право и которые еще не оформлены через работодателя. А при отсутствии работодателя, то есть заключенного трудового договора, физлица для получения вычетов сдают именно 3-НДФЛ.

На сайте есть статья про стандартные вычеты на детей с теорией и примерами. Ознакомиться с ней можно по ссылке.

При возникновении переплаты по НДФЛ из-за вычетов налогоплательщики представляют в ИФНС в составе декларации или после нее заявление о распоряжении путем возврата средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (подп. 3 п. 5 ст. 11.3, п. 1 ст. 78 НК).

Нулевая декларация у ИП

Если ИП не имел доходов и иных показателей для отражения в 3-НДФЛ, то он обязан отчитаться нулевой декларацией по этому налогу (п. 7 обзора из информационного письма Президиума ВАС от 17.03.2003 № 71). Сдавать единую упрощенную декларацию вместо 3-НДФЛ в таком случае нельзя (письмо Минфина от 30.10.2015 № 03-04-07/62684, направленное письмом ФНС от 09.11.2015 № БС-4-11/19548).

В то же время отчитаться об отсутствии показателей для налогообложения НДС предприниматель вправе путем подачи ЕУД.

Когда сдавать 3-НДФЛ

Срок сдачи декларации за отчетный год – не позднее 30 апреля следующего года. Если крайний срок приходится на выходной день, то он переносится на следующий ближайший рабочий день, в том числе с учетом длинных майских праздников (п. 7 ст. 6.1 НК).

Однако дедлайн по представлению формы за 2024 год не переносится, так как 30 апреля 2025 г. – это обычный рабочий день (среда).

Куда и как отчитаться

Налогоплательщики сдают форму 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 1 ст. 83, п. 5 ст. 227, п. 3 ст. 228 НК). Иностранцы, работающие по трудовым договорам на основании патента, отчитываются по месту своего учета (п. 4 ст. 227.1 НК).

Направить отчетность в ИФНС можно различными способами:

1. На бумажном носителе:
   • при личном визите в инспекцию или в МФЦ;
   • по почте с описью вложения и желательно с уведомлением о вручении.
2. В электронном виде:
   • по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью;
   • через Госуслуги;
   • через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС.

Ответственность за просрочку с отчетом

За просрочку с представлением декларации, когда она обязательна, грозит штраф по п. 1 ст. 119 НК. При отсутствии долгов он минимальный и составляет 1 000 руб. При наличии недоимки штраф составит 5% от суммы налога к доплате по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы НДФЛ и не менее 1 000 руб.

Кроме того, даже при отсутствии недоимки по НДФЛ в случае несдачи декларации ИП, частному нотариусу или адвокату грозит блокировка банковского счета начиная с 21-го рабочего дня просрочки (подп. 1 п. 3, подп. 2 п. 11 ст. 76 НК, письмо Минфина от 13.06.2019 № 03-02-08/42856).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

В заключение отметим: это далеко не все, что можно рассказать по форму 3-НДФЛ. На сайте ФНС размещена большая промостраница о декларационной кампании за 2024 год. Там можно уточнить, кто освобожден от необходимости отчитываться, скачать специальную программу для автоматизированного заполнения декларации и даже узнать адрес, телефон и график работы своей ИФНС.