Поправки по НДФЛ в 2025 году: краткая шпаргалка для бухгалтера
Налоги и взносы
22.11.2024
Поделиться

Поправки по НДФЛ в 2025 году: краткая шпаргалка для бухгалтера

С 2025 года в России действует многоступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ (закон от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ): чем больше доход, тем выше размер налога. Вместе с тем вырастут вычеты, а налоги с дивидендов учредителей останутся такими же выгодными.

Разбираемся со свежими поправками в рамках налоговой реформы-2025.

Команда BIZNESINALOGI
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
175
просмотров

По-прежнему можно уменьшить облагаемую базу за счет многочисленных вычетов (ст. 210, 218–221, 226 НК), причем к стандартным добавился еще вычет для тех, кто сдал ГТО и при этом прошел диспансеризацию. Выросли вычеты на детей, и максимальный размер дохода по «детскому» вычету с 2025 года составит 450 тыс. руб.

До тех пор, пока доход работника не составит 2,4 млн руб. в год, применяется ставка НДФЛ – 13%. Например, при годовой зарплате в 2 млн руб. (без прав на вычеты) сумма НДФЛ равна 260 тыс. руб. (2 млн руб. x 13%).

Далее, по мере роста годового дохода, будет расти и налог:
  • 15% от суммы, превышающей 2,4 млн руб., + 312 тыс. руб. – при доходе свыше 2,4 млн и не более 5 млн руб. в год;
  • 18% от суммы, превышающей 5 млн руб., + 702 тыс. руб. – при доходе свыше 5 млн и не более 20 млн руб. в год;
  • 20% от суммы, превышающей 20 млн руб., + 3 402 000 руб. – при доходе свыше 20 млн и не более 50 млн руб. в год;
  • 22% от суммы, превышающей 50 млн руб., + 9 402 000 руб. – при доходе свыше 50 млн руб. в год.

Т.е. повышенные ставки применяются не ко всему доходу, а к суммам сверх установленных величин.

Эти ставки применяются не только к зарплате, но и, при соблюдении ряда условий и исключений, к:

  • выигрышам участников азартных игр и лотерей;
  • доходам участников инвестиционного товарищества;
  • доходам в виде прибыли КИК, в том числе фиксированной.

Для некоторых людей ставка НДФЛ сдвинута: по 13% облагаются доходы до 5 млн руб., а далее – 15% от суммы, превышающей это значение. Это касается доходов в связи с участием в СВО и оплаты труда «северян» в части повышающих районных коэффициентов и процентных надбавок.

НДФЛ уплачивается при получении и иных доходов, кроме трудовых. Тут будет такая ситуация: ставка 13% в пределах 2,4 млн руб. и 15% от суммы, превышающей это значение, применяется к ряду доходов, которые не являются основными (п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК).

В частности, к доходам от продажи имущества (доли в нем). Например, при продаже квартиры.

Например, в течение 2025 года Иванов, чей годовой доход ниже 2,4 млн руб., продает квартиру за 4 млн руб. Использован имущественный вычет в 1 млн руб., прав на освобождение от налога нет. НДФЛ к уплате – 402 тыс. руб. ((4 млн руб. – 1 млн руб. – 2,4 млн руб.) x 15% + 312 тыс. руб.).

Если бы квартира стоила 30 млн руб., то НДФЛ к уплате составил бы 4 302 000 руб. (30 млн руб. – 1 млн руб. – 2,4 млн руб.) х 15% + 312 тыс. руб.

По 13% или 15% облагаются и доходы от:

  • долевого участия, в т.ч. по дивидендам;
  • операций с ЦФА и (или) цифровыми правами, которые одновременно включают ЦФА и УЦП;
  • операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
  • реализации долей участия в российских организациях и т.п.
Например, общий годовой доход г-на Сидорова – 1,4 млн руб., из которых 400 тыс. руб. приходится на дивиденды и 1 млн руб. – на доход от операций с ценными бумагами (причем он не подпадает под освобождение по ст. 217 НК). К уплате причитается НДФЛ в сумме 182 тыс. руб. (1,4 млн руб. x 13%).