По-прежнему можно уменьшить облагаемую базу за счет многочисленных вычетов (ст. 210, 218–221, 226 НК), причем к стандартным добавился еще вычет для тех, кто сдал ГТО и при этом прошел диспансеризацию. Выросли вычеты на детей, и максимальный размер дохода по «детскому» вычету с 2025 года составит 450 тыс. руб.
До тех пор, пока доход работника не составит 2,4 млн руб. в год, применяется ставка НДФЛ – 13%. Например, при годовой зарплате в 2 млн руб. (без прав на вычеты) сумма НДФЛ равна 260 тыс. руб. (2 млн руб. x 13%).
Далее, по мере роста годового дохода, будет расти и налог:
-
15% от суммы, превышающей 2,4 млн руб., + 312 тыс. руб. – при доходе свыше 2,4 млн и не более 5 млн руб. в год;
-
18% от суммы, превышающей 5 млн руб., + 702 тыс. руб. – при доходе свыше 5 млн и не более 20 млн руб. в год;
-
20% от суммы, превышающей 20 млн руб., + 3 402 000 руб. – при доходе свыше 20 млн и не более 50 млн руб. в год;
-
22% от суммы, превышающей 50 млн руб., + 9 402 000 руб. – при доходе свыше 50 млн руб. в год.
Т.е. повышенные ставки применяются не ко всему доходу, а к суммам сверх установленных величин.
Эти ставки применяются не только к зарплате, но и, при соблюдении ряда условий и исключений, к:
-
выигрышам участников азартных игр и лотерей;
-
доходам участников инвестиционного товарищества;
-
доходам в виде прибыли КИК, в том числе фиксированной.
Для некоторых людей ставка НДФЛ сдвинута: по 13% облагаются доходы до 5 млн руб., а далее – 15% от суммы, превышающей это значение. Это касается доходов в связи с участием в СВО и оплаты труда «северян» в части повышающих районных коэффициентов и процентных надбавок.
НДФЛ уплачивается при получении и иных доходов, кроме трудовых. Тут будет такая ситуация: ставка 13% в пределах 2,4 млн руб. и 15% от суммы, превышающей это значение, применяется к ряду доходов, которые не являются основными (п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК).
В частности, к доходам от продажи имущества (доли в нем). Например, при продаже квартиры.
Например, в течение 2025 года Иванов, чей годовой доход ниже 2,4 млн руб., продает квартиру за 4 млн руб. Использован имущественный вычет в 1 млн руб., прав на освобождение от налога нет. НДФЛ к уплате – 402 тыс. руб. ((4 млн руб. – 1 млн руб. – 2,4 млн руб.) x 15% + 312 тыс. руб.).
Если бы квартира стоила 30 млн руб., то НДФЛ к уплате составил бы 4 302 000 руб. (30 млн руб. – 1 млн руб. – 2,4 млн руб.) х 15% + 312 тыс. руб.
По 13% или 15% облагаются и доходы от:
-
долевого участия, в т.ч. по дивидендам;
-
операций с ЦФА и (или) цифровыми правами, которые одновременно включают ЦФА и УЦП;
-
операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
-
реализации долей участия в российских организациях и т.п.
Например, общий годовой доход г-на Сидорова – 1,4 млн руб., из которых 400 тыс. руб. приходится на дивиденды и 1 млн руб. – на доход от операций с ценными бумагами (причем он не подпадает под освобождение по ст. 217 НК). К уплате причитается НДФЛ в сумме 182 тыс. руб. (1,4 млн руб. x 13%).